НДС на социально значимые товары хотят снизить до 5%
Что предлагают
Законопроектом предлагается изменить статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Сейчас авторы говорят о снижении НДС с 10% до 5% для ряда социально значимых товаров. Дополнительно вводится плавающий механизм: если инфляция по соответствующей группе товаров за предыдущий календарный год выше инфляции по всем группам товаров, ставка НДС для этой группы в следующем налоговом периоде устанавливается в размере 0%.
В перечень включены четыре крупные группы. Первая — продовольственные товары: мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца, растительное масло, сахар, соль, зерно, хлеб, крупы, мука, макаронные изделия, рыба, морепродукты, продукты детского и диабетического питания, овощи, фрукты и ягоды. Для части товаров указаны исключения: например, деликатесные мясные и рыбные продукты не подпадают под льготный режим.
Вторая группа — товары для детей. Среди них детская одежда, обувь, кровати, матрацы, коляски, школьные тетради, дневники, альбомы, папки, обложки, пластилин, пеналы, игрушки и подгузники. Третья группа — периодические печатные издания, кроме рекламных и эротических, а также книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, кроме рекламной и эротической. Четвёртая группа — лекарственные средства и медицинские изделия, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения по указанной в проекте норме Налогового кодекса.
Коды продукции, как и сейчас, должны определяться Правительством Российской Федерации по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.
Кого это коснётся
Для граждан проект важен как попытка снизить налоговую нагрузку в цене базовых товаров повседневного спроса. Речь идёт о продуктах питания, товарах для детей, лекарствах, медицинских изделиях, книгах и периодике. Это те категории, которые покупают регулярно и которые чувствительны для семейного бюджета.
Для бизнеса проект касается производителей, импортёров, оптовых поставщиков и розничных продавцов таких товаров. Им потенциально придётся учитывать новую ставку НДС, проверять, входит ли конкретный товар в утверждённые перечни кодов, и следить за тем, не применяется ли к группе товаров ставка 0% из-за инфляционного условия.
| Группа | Что может измениться |
|---|---|
| Покупатели | Налоговая составляющая в цене социально значимых товаров может снизиться |
| Розница и опт | Потребуется корректно применять ставку 5% или 0% по соответствующим кодам товаров |
| Производители и импортёры | Нужно будет сверять продукцию с перечнями, утверждаемыми Правительством Российской Федерации |
Что изменится на практике
Главная практическая идея проекта — сделать НДС по указанным социально значимым товарам ниже стандартной льготной ставки, о которой говорится в пояснительной записке. Вместо 10% авторы предлагают 5%. При выполнении инфляционного условия для соответствующей группы ставка должна временно становиться 0% на следующий налоговый период.
Важно понимать: снижение НДС само по себе не гарантирует автоматического снижения цены на полке. Цена зависит не только от налога, но и от закупочной стоимости, логистики, наценок, курса, спроса и других факторов. Однако для продавцов и производителей налоговая составляющая в расчёте цены по таким товарам может уменьшиться.
Для предпринимателей ключевой вопрос будет не в названии товара, а в его коде. В пояснительной записке прямо указано, что коды видов продукции определяются Правительством Российской Федерации. Поэтому один и тот же бытовой термин в магазине и юридическая квалификация товара для НДС могут не совпадать. Ошибка в ставке НДС может привести к налоговым рискам.
- Нужно будет проверить, входит ли товар в утверждённый перечень кодов.
- По товарам с исключениями потребуется отдельно оценивать, не относится ли продукция к деликатесной, рекламной, эротической или иной исключённой категории.
- Бухгалтерии и кассовым системам может потребоваться обновление ставок по конкретным позициям.
- Для договоров поставки может понадобиться уточнить порядок изменения цены при изменении ставки НДС.
Когда это заработает
Сейчас законопроект находится на стадии первого чтения. В предоставленных данных дата вступления в силу не указана. Значит, срок применения новых правил пока неизвестен и должен определиться ко второму чтению либо на более поздней стадии рассмотрения.
Пока нельзя считать, что ставка 5% или 0% уже применяется. До принятия закона и официального вступления его в силу действуют прежние правила. Также на следующих стадиях могут измениться перечни товаров, условия применения плавающей ставки, формулировки о расчёте инфляции и порядок подтверждения права на льготную ставку.
Что делать сейчас
Гражданам специальных действий предпринимать не нужно. Это не закон о выплатах и не заявительный порядок получения льготы. Если изменения будут приняты, они должны отразиться через налоговый режим для продавцов и поставщиков соответствующих товаров.
Бизнесу уже сейчас стоит предварительно оценить, есть ли в ассортименте товары из перечисленных категорий. Особенно это важно для продуктовой розницы, аптек, поставщиков детских товаров, издателей, книжной торговли, производителей и импортёров медицинских изделий. Но перестраивать расчёты и менять ставки до принятия закона нельзя.
- Проверьте, какие товарные группы в ассортименте потенциально попадают под проект.
- Отдельно отметьте позиции с возможными исключениями: деликатесные продукты, рекламные и эротические издания, отдельные медицинские изделия.
- Дождитесь утверждённых кодов и окончательной редакции закона перед изменением учётной политики и кассовых настроек.
- В новых договорах можно предусмотреть условие о пересмотре цены при изменении ставки НДС.
Законопроект ещё проходит чтения в Государственной Думе. Его текст, перечни товаров, условия применения ставок и дата вступления в силу могут измениться до принятия окончательной редакции.