Пенсионерам и предпенсионерам предлагают снизить НДФЛ

Что предлагают

Законопроект предлагает изменить статьи 217 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Его цель, по пояснительной записке авторов, — снизить налоговую нагрузку по НДФЛ для пенсионеров и лиц предпенсионного возраста.

Сейчас для налоговых резидентов Российской Федерации действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22 процента. Эти ставки применяются в зависимости от суммы налоговых баз и вида доходов. Возраст налогоплательщика, наличие статуса пенсионера или лица предпенсионного возраста сами по себе не дают пониженной ставки.

Авторы предлагают ввести специальные правила для двух групп: пенсионеров и лиц предпенсионного возраста. Речь идёт не обо всех доходах вообще, а о доходах, которые облагаются по ставкам, установленным пунктами 1–1.2 статьи 224 НК РФ. В пояснительной записке отдельно указано, что сюда относятся доходы от трудовой деятельности и иные доходы, облагаемые по общей шкале.

• Для пенсионеров с доходом, который не превышает полуторакратный размер прожиточного минимума для пенсионера, предлагается не взимать НДФЛ с заработной платы.
• Для пенсионеров, чьи доходы превышают полуторакратный размер прожиточного минимума для пенсионеров, но не превышают 2,4 млн рублей за налоговый период, предлагается применять фактические ставки в размере 50 процентов от действующих ставок.
• Для лиц предпенсионного возраста, чьи доходы не превышают полуторакратный размер прожиточного минимума для пенсионера, предлагается применять фактические ставки в размере 75 процентов от действующих ставок.

Специальные ставки, предусмотренные пунктами 2–6 статьи 224 НК РФ, авторы менять не предлагают. В пояснительной записке прямо названы, в частности, ставка 35 процентов по отдельным видам доходов и ставки для нерезидентов.

Кого это коснётся

Законопроект касается физических лиц, которые имеют статус пенсионера или лица предпенсионного возраста и получают доходы, облагаемые НДФЛ по общей шкале. В первую очередь это может быть заработная плата, поскольку авторы отдельно говорят о доходах от трудовой деятельности.

Для обычных граждан ключевой вопрос — относится ли их доход к тем доходам, которые облагаются по пунктам 1–1.2 статьи 224 НК РФ. Если доход облагается по специальной ставке из пунктов 2–6 статьи 224 НК РФ, пониженные правила, согласно пояснительной записке, на него распространяться не должны.

Из представленных данных не следует, как именно будет подтверждаться статус пенсионера или предпенсионера для применения льготы работодателем или налоговым органом. Это пока неизвестно.

Что изменится на практике

Если законопроект примут в предложенной логике, часть работающих пенсионеров и предпенсионеров сможет платить меньше НДФЛ с трудовых и иных доходов, облагаемых по общей шкале. Это должно увеличить сумму, которая остаётся у человека после удержания налога.

Для работодателей потенциальное изменение будет означать необходимость учитывать новые налоговые правила при расчёте и удержании НДФЛ с выплат работникам, если работник относится к льготной категории и выполняет условия по доходу. Однако порядок применения льготы в исходных данных не раскрыт: не указано, будет ли нужен отдельный запрос от работника, какие документы потребуются и как именно налоговый агент должен проверять порог дохода.

Для предпринимателей и самозанятых вывод зависит от того, какие именно доходы и режим налогообложения имеются в виду. В данных законопроекта говорится о НДФЛ и доходах, облагаемых по общей шкале. Поэтому автоматически переносить эти правила на все налоговые режимы нельзя.

Важно и то, что авторы не предлагают отменить прогрессивную систему НДФЛ. Они говорят о сохранении прогрессивного характера налогообложения и структуры налоговых баз, но с понижением фактической ставки для указанных категорий граждан при соблюдении условий.

Когда это заработает

Сейчас законопроект находится на стадии предварительного рассмотрения. Ответственный комитет в представленных данных не назначен.

Дата вступления в силу в исходных данных не названа. Поэтому сейчас нельзя утверждать, с какого налогового периода или с какой календарной даты начнут применяться новые правила. Срок вступления в силу определится ко второму чтению, если законопроект дойдёт до этой стадии и текст будет доработан.

Что делать сейчас

Пенсионерам и лицам предпенсионного возраста пока не нужно подавать заявления работодателю или в налоговый орган только на основании этого законопроекта. Он ещё не принят и не действует.

Работодателям также не нужно менять расчёт НДФЛ прямо сейчас. На текущей стадии это законодательная инициатива, а не обязательное правило. Практический порядок применения станет понятен только после дальнейшего рассмотрения и появления окончательной редакции.

Тем, кого может коснуться инициатива, стоит отслеживать три вещи: сохранится ли сама льгота в тексте, какие категории доходов останутся внутри неё и какой порядок подтверждения статуса пенсионера или предпенсионера будет установлен.

Законопроект ещё проходит чтения, его текст может измениться. Окончательные правила появятся только после принятия закона и официального закрепления даты вступления в силу.