Ставка 1% по УСН для ИП — ветеранов СВО

Что предлагают

Законопроект предлагает изменить статью 346.20 Налогового кодекса РФ, которая регулирует налоговые ставки при упрощённой системе налогообложения. Суть инициативы — установить специальную ставку 1% для определённой группы индивидуальных предпринимателей.

По пояснительной записке, мера адресована ветеранам боевых действий, принимавшим участие в специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Украины, Запорожской области и Херсонской области. Речь идёт о тех, кто после увольнения с военной службы или исключения из добровольческого формирования зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в субъекте Российской Федерации.

Предлагаемая ставка 1% должна применяться при использовании упрощённой системы налогообложения как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Это важно: авторы не ограничивают льготу только одним вариантом УСН.

При этом законопроект не делает льготу полностью автоматической для всей страны. Субъекты Российской Федерации смогут сами определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых будет применяться ставка 1%. Для этого регионы смогут ориентироваться на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности и на классификатор продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Кого это коснётся

Из представленных материалов следует, что законопроект касается не всех предпринимателей на УСН, а только специальной категории налогоплательщиков. Это индивидуальные предприниматели, которые одновременно соответствуют нескольким условиям.

• имеют статус ветерана боевых действий;
• принимали участие в СВО на перечисленных в пояснительной записке территориях;
• после увольнения с военной службы или исключения из добровольческого формирования зарегистрировались как ИП;
• применяют упрощённую систему налогообложения;
• ведут деятельность в тех сферах, по которым регион установит ставку 1%.

Для обычных компаний и ИП, не относящихся к этой категории, законопроект сам по себе не вводит новой ставки. Также из предоставленных данных не следует, что льгота будет действовать для самозанятых, организаций или физических лиц без статуса ИП.

Ключевая роль отводится регионам. Даже если федеральная поправка будет принята, конкретный перечень видов деятельности, где можно будет применять ставку 1%, должен определяться на уровне субъекта Российской Федерации. Поэтому фактический объём льготы может отличаться от региона к региону.

Что изменится на практике

Если законопроект примут, у регионов появится дополнительный инструмент поддержки предпринимательства среди ветеранов СВО. Они смогут снижать налоговую нагрузку для таких ИП на УСН до ставки 1% в выбранных сферах деятельности.

Практический эффект для предпринимателя будет зависеть от того, примет ли его регион соответствующее решение и попадёт ли его вид деятельности в утверждённый перечень. Если регион не установит ставку 1% для нужной сферы, воспользоваться льготой по одному только факту федеральной поправки, исходя из представленных данных, не получится.

В проекте также отдельно указано последствие нарушения ограничений. Если индивидуальный предприниматель нарушит условия применения ставки 1%, он будет считаться утратившим право на её применение. В таком случае налог придётся уплатить по ставкам, предусмотренным законодательством без учёта преференции, за тот налоговый период, в котором были нарушены ограничения.

Авторы законопроекта считают, что мера поможет повысить деловую активность ветеранов СВО, вовлечь их в предпринимательскую деятельность, создать более благоприятные условия для запуска бизнеса и потенциально поддержать занятость через создание новых рабочих мест.

Когда это заработает

Сейчас законопроект находится на стадии первого чтения. Это означает, что он ещё не принят окончательно и может измениться в ходе дальнейшего рассмотрения.

В предоставленных данных нет даты вступления закона в силу. Поэтому сейчас нельзя уверенно назвать день, с которого ставка 1% начнёт применяться. Срок вступления в силу определится ко второму чтению или позднее, когда текст законопроекта будет уточнён.

Также пока нельзя точно сказать, в каких именно регионах и по каким видам деятельности ставка будет доступна. Даже после принятия федеральной нормы субъектам Российской Федерации потребуется принять свои решения о применении льготы и определить сферы предпринимательской деятельности.

В пояснительной записке указано, что выпадающие доходы от взимания налогов будут ограничены пятью налоговыми периодами. Однако порядок отсчёта и конкретные условия применения этого ограничения нужно смотреть по тексту законопроекта в редакции, которая будет принята ко второму чтению и далее.

Что делать сейчас

Предпринимателям и тем, кто только планирует регистрацию ИП, пока не стоит перестраивать налоговую модель только на основании этой инициативы. Законопроект ещё проходит процедуру рассмотрения, а итоговая редакция может отличаться от первоначальной.

• следить за прохождением законопроекта после первого чтения;
• проверять, сохранится ли ставка 1% в тексте ко второму чтению;
• после принятия федеральной нормы смотреть региональное законодательство;
• сопоставить свой вид деятельности с перечнем, который установит субъект РФ;
• заранее учитывать риск утраты права на льготу при нарушении ограничений.

Для ИП из числа ветеранов СВО главный практический вопрос будет не только в наличии федеральной нормы, но и в решении конкретного региона. Именно регион должен определить, для каких сфер деятельности ставка 1% будет применяться.

Законопроект ещё проходит чтения в Государственной Думе. Его текст, условия применения льготы, дата вступления в силу и региональный механизм могут измениться до окончательного принятия.