Инвестплатформы смогут удерживать НДФЛ с процентов по займам

Что предлагают

Законопроект предлагает дополнить статью 226 части второй Налогового кодекса РФ новым пунктом 7.2. Его смысл — признать операторов инвестиционных платформ налоговыми агентами по доходам инвесторов в виде процентов по договорам займа, если такие займы предоставлены с использованием инвестиционной платформы.

Речь идет о ситуациях, когда доход инвестора выплачивается на номинальный счет, открытый оператору инвестиционной платформы в соответствии с Федеральным законом от 02.08.2019 № 259-ФЗ. В этом случае оператор сможет не только видеть движение денег, но и исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с процентного дохода инвестора.

По замыслу авторов, налог будет исчисляться и удерживаться при фактическом получении дохода на номинальный счет оператора инвестиционной платформы. Сумма налога должна считаться нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом налога, уже удержанного в предыдущие месяцы этого же периода.

Авторы объясняют инициативу тем, что сейчас операторы инвестиционных платформ уже могут выступать налоговыми агентами по отдельным видам доходов, связанным с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами. Но доходы по договорам займа, заключенным через платформы, этим режимом полностью не охвачены.

Кого это коснётся

• Физических лиц, которые инвестируют через инвестиционные платформы и получают проценты по договорам займа.
• Операторов инвестиционных платформ, через которых заключаются такие договоры и проходят выплаты на номинальный счет.
• Заемщиков, которые привлекают финансирование через краудлендинговые механизмы, хотя основная налоговая обязанность по законопроекту ложится не на них, а на оператора платформы как налогового агента.
• Налоговые органы, поскольку часть расчетов и отчетной нагрузки должна перейти от частных инвесторов к профессиональным участникам рынка.

Для предпринимателей значение законопроекта в том, что инвестиционные платформы рассматриваются как один из каналов привлечения финансирования, особенно для малого и среднего бизнеса. В пояснительной записке указано, что такие платформы востребованы из-за более низких транзакционных издержек и более простой процедуры скоринга заемщиков.

Для обычных граждан главное последствие — возможное упрощение налогового учета по процентам от займов, выданных через платформу. Сейчас инвестор может заключать договоры займа со множеством заемщиков и получать доходы от разных лиц. По словам авторов, из-за этого инвесторы нередко вынуждены самостоятельно рассчитывать НДФЛ и подавать декларации 3-НДФЛ, иногда несколько уточненных деклараций.

Что изменится на практике

Для инвестора это может означать меньше ручной работы: не нужно самостоятельно собирать все процентные поступления по множеству договоров займа и рассчитывать налог по каждому случаю. Оператор платформы, как профессиональный участник цифрового рынка, по словам авторов, уже располагает информацией о доходах инвесторов в цифровом виде и имеет техническую возможность автоматизированно считать и перечислять налог.

Для оператора платформы это, наоборот, означает появление дополнительной налоговой функции. Он должен будет корректно определить налоговую базу по процентным доходам, исчислить налог нарастающим итогом, удержать его при поступлении дохода на номинальный счет и перечислить в бюджет в порядке, который применяется к налоговым агентам.

Авторы сравнивают предлагаемый механизм с тем, как на рынке ценных бумаг налоговыми агентами выступают брокеры и управляющие компании. То есть логика законопроекта такая: если профессиональный посредник видит доход инвестора и контролирует денежный поток, он может взять на себя расчет и удержание налога.

Отдельно важно, что законопроект касается именно процентов по договорам займов, выданных с использованием операторов инвестиционных платформ. Из представленных данных не следует, что он меняет общий порядок налогообложения всех займов между физическими лицами или всех доходов от инвестиций вне инвестиционных платформ.

Когда это заработает

Сейчас стадия законопроекта — первое чтение. Это означает, что документ еще не принят окончательно и может быть изменен при дальнейшей работе в Государственной Думе.

В представленных данных нет даты вступления закона в силу. Поэтому срок начала применения новых правил пока неизвестен и, вероятно, определится ко второму чтению или к окончательной редакции законопроекта.

Также пока нельзя делать вывод, какие именно переходные правила будут предусмотрены: например, будет ли новый порядок применяться только к доходам, полученным после вступления закона в силу, или появятся дополнительные уточнения. В исходных данных таких положений нет.

Что делать сейчас

• Инвесторам стоит продолжать учитывать процентные доходы по действующим правилам и не считать, что обязанность по НДФЛ уже перешла к платформе.
• Тем, кто инвестирует через несколько заемщиков на одной или нескольких платформах, полезно заранее проверить, есть ли полный список выплат процентов и удержанных сумм, если такие удержания уже производились по другим основаниям.
• Операторам инвестиционных платформ стоит оценить, какие данные о процентных доходах инвесторов уже есть в системе и готова ли инфраструктура к расчету налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Заемщикам, привлекающим деньги через платформы, следует учитывать, что изменение направлено на налоговое администрирование доходов инвесторов, а не на изменение самой модели привлечения займа.

Главный практический вывод: если поправки примут, частным инвесторам может стать проще исполнять обязанности по НДФЛ с процентов по займам через инвестиционные платформы, потому что расчет и удержание налога сможет делать оператор платформы. Но до принятия закона старый порядок сохраняется.

Законопроект еще проходит чтения в Государственной Думе. Его текст, сроки вступления в силу и отдельные детали применения могут измениться до окончательного принятия.