Ст 220 нк рф имущественные налоговые вычеты с 2024 года

Отправить на почту

Статья 220 НК РФ: официальный текст

Статья 220 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 220 НК РФ вызывает у физлиц большой интерес, т. к. позволяет сэкономить на покупке или строительстве недвижимости, ипотечных процентах, а также уменьшить доход от продажи любого иного имущества. Однако очень часто возникают непростые вопросы, как воспользоваться своим правом на вычет в той или иной ситуации. На самые распространенные из них ответим в нашей статье.

Когда возникает имущественный налоговый вычет (п. 1 статьи 220 НК РФ)?

Не каждое физлицо знает о том, что у него есть возможность сократить подоходный налог, воспользовавшись вычетом. Такая возможность возникает по следующим основаниям:

• При реализации какого-либо имущественного объекта недвижимости, долей в указанном объекте, если имущество продается до истечения срока, после которого доход от его продажи налогом не облагается вообще (ст. 217.1 НК РФ). Для имущества, приобретенного до 2016 года, этот срок составляет 3 года. А в отношении объектов, приобретенных начиная с 2016 года, срок владения увеличен до 5 лет, при этом 3-летний срок сохранен для некоторых определенных случаев получения имущества (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
• При продаже движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

Гражданин в 2017 году продал квартиру, собственником которой был менее 2 лет. С учетом положений рассматриваемой ст. 220 НК РФ он вправе применить вычет до 1 000 000 руб.

А если физлицо в 2017 году реализовало, например, автомобиль, который находился у него в собственности 1 год, также можно воспользоваться своим правом на вычет в сумме до 250 000 руб.

ВАЖНО! При реализации общедолевой собственности каждый из владельцев доли может использовать вычет в размере 1 000 000 руб., если доли продаются по-отдельности (письма Минфина России от 24.06.2016 № 03-04-05/36856, от 30.05.2016 № 03-04-05/30955, от 15.03.2013 № 03-04-05/9-236, ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@, от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13576@, от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

• При выкупе участка земли, недвижимости для нужд государства или муниципалитета.
• Если физлицо становится собственником любой из недвижимых вещей.

Физлицо в 2017 году приобрело комнату. Со дня оформления свидетельства о праве собственности физлицо вправе уменьшить свой доход до налогообложения максимум на 2 000 000 руб.

• При оформлении кредита с целью приобрести или построить квартиру, дом, купить земельный участок.

Гражданин в 2017 году оформил ипотечный кредит. Он имеет право вернуть НДФЛ с сумм уплаченных процентов, если за таким вычетом обращается впервые.

ВАЖНО! Вычет по выплаченным процентам может уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ не более чем на 3 000 000 руб.

Какой перечень документов требуется для вычета по приобретению жилья?

Основной список состоит:

• из справки 2-НДФЛ — для подтверждения доходов и уплаченного налога;
• платежек, обосновывающих расходы.

С учетом разновидностей сделок налоговики могут также потребовать следующие пакеты документов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если покупается дом:

• договор на приобретение дома;
• обоснование его принадлежности физлицу.

Если приобретена квартира:

Если квартира куплена по ДДУ:

• ДДУ;
• передаточный акт (письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-05/40267).

ВАЖНО! Если опекун несовершеннолетнего пользуется его частью на вычет, нужно также приложить заключение из органов опеки, свидетельствующее об опеке (попечительстве).

Каков список документов по процентам?

Перечень бумаг в этом случае следующий:

• кредитный контракт (с графиком платежей);
• банковская справка о погашении процентов (оригинал).

ВАЖНО! Справка оформляется банком по запросу физлица.

Вычет на работе: что для этого нужно?

Вычет по расходам на покупку недвижимости (в т. ч. по процентам за ипотеку) можно вернуть как через ИФНС (подав туда декларацию по окончании года покупки), так и по месту работы. Вычет по месту работы дает возможность не дожидаться завершения года, в котором возникло право на вычет. Перечень же документов при этом минимален:

• договор, из которого виден предмет сделки;
• документ, указывающий на принадлежность объекта физлицу;
• заявление, подтверждающее право на возмещение НДФЛ из зарплаты.

Эти документы направляются в ИФНС, которая, в свою очередь, в течение 30 дней с даты их отправки оформляет уведомление о возможности получения вычета. Эту бумагу вместе с заявлением на получение вычета физлицо отдает на работе сотруднику, ответственному за начисление зарплаты. С этого времени работодатель перестает удерживать НДФЛ с дохода заявителя.

ВАЖНО! Необходимо ежегодно запрашивать в ФНС подтверждение вычета. Для этого представляют заявление и справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-04-05/23108).

Как вернуть НДФЛ, работая в 2 разных местах?

Бывает, что физлицо числится не в одной компании. В этом случае можно попросить о возмещении по каждому из мест работы. Такая возможность закреплена в п. 8 ст. 220 НК РФ. При этом необходимо прописать суммы распределения возмещения по всем местам работы, с учетом чего инспекция сформирует уведомления для каждого работодателя.

Круглов А. С. числится в 2 компаниях. В апреле 2017 года он приобрел в собственность квартиру и решил получить возврат налога по каждому из мест работы. Круглов подал работодателям заявления с указанием дробления вычета — 1 500 000 и 500 000 руб.

ВАЖНО! Сотрудник не получит на работе возврат за предыдущие периоды. Возврат вычета за прошлые годы осуществляется только через ИФНС (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417).

Как добиться вычета от налоговой?

Для получения вычета на покупку недвижимости через ИФНС собирают точно такой же пакет документов, но дополнительно оформляют налоговую декларацию за год покупки.

Эти бумаги до 30 апреля года, следующего за годом покупки, подают в налоговый орган, после чего начинается камеральная проверка, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). По окончании указанного срока ИНФС в течение еще 1 месяца выносит решение о возврате или невозврате НДФЛ. Если решение принято в пользу заявителя, то осуществляется перевод средств физлицу.

Попадают ли под вычет проценты по потребительскому кредиту, направленному на приобретение квартиры?

Подобный вид займа не подпадает под термин «целевой кредит», а значит, и проценты по нему не формируют сумму для возмещения. Это заключение также вытекает из комментариев Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187.

Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?

Оставшаяся часть сгорает и не учитывается по новым ипотекам по причине того, что этот тип возмещения действует только на 1 единицу имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ).

ВАЖНО! Основной вычет используется до момента достижения предусмотренной НК РФ предельной величины в 2 000 000 руб.

Рассчитывать ли на вычет по процентам, если приобретается новое жилье, а «тело» вычета уже использовано ранее?

Если 2-я квартира появилась после 2014 года, возмещение будет. Подобный вывод содержится в пояснениях фискальных служб (письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666).

В 2013 году Волков Б. В. обзавелся квартирой, а за 2014–2016 годы на основании декларации налоговики возместили ему НДФЛ в сумме 260 000 руб. В 2016 году у него появилась 2-я квартира (взял заем). С 2016 года Волков может спокойно претендовать на возврат по процентам в рамках кредитного контракта.

Можно ли продолжать заявлять вычет по проданному объекту недвижимости?

Физлица сохраняют право на вычет даже по проданному объекту, т. к. расходы ими уже понесены и была оформлена собственность. Тот факт, что в будущих периодах физлицо не будет владеть этим имуществом, роли не играет. Обоснование — в пояснениях Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90.

С какого времени можно начать использовать вычет по квартире, приобретенной в рамках ДДУ?

Физлицу, которое стало собственником при участии в долевом строительстве, следует возмещать налог с учетом даты передаточного акта (письма Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075, ФНС России от 25.05.2009 № 3-5-04/647@).

Квартира была приобретена у супруга: можно ли возместить НДФЛ?

Покупка чего-либо мужем у жены и наоборот в рамках действующего законодательства расценивается как сделка между взаимозависимыми лицами. Это запрещает осуществление операций по возмещению НДФЛ (п. 5 ст. 220 НК РФ). Также невозможны подобные процедуры при участии родителей (в т. ч. опекунов) и их детей.

ВАЖНО! Если сторонами операции по реализации выступают жена (муж) и родитель мужа (жены), возмещение оформляется аналогично стандартной ситуации (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/ 40094).

Что означают положения п. 10 ст. 220 НК РФ (с комментариями по применению)?

Ничто не мешает осуществить возмещение категориям физлиц, достигшим пенсионного порога. Руководствоваться необходимо п. 10 ст. 220 НК РФ, который говорит о следующих возможностях:

• Если недвижимость появилась в год выхода на пенсию или ранее, остаток возмещения распределяется на 3 предшествующих года (письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-04-05/38736).

Иванов И. С. обзавелся квартирой в 2016 году, а в 2017 году прекратил трудовую деятельность из-за достижения пенсионного порога. Остаток вычета разносится на 2014–2016 годы. Если за 2016 год ранее было возмещение, то вычет применим для 2014 и 2015 годов.

ВАЖНО! Остаток распределяется исключительно на ранее не заявленные периоды.

• Если лицо стало собственником недвижимости в пенсионном возрасте, возврат возможен также за 3-летний срок до года приобретения (письма Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, ФНС России от 29.08.2012 № ЕД-4-3/14293@).

ВАЖНО! Перенос возможен как для работающих пенсионеров, так и для не задействованных в трудовой деятельности лиц данной группы (письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966, ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).

Квартира у Петрова М. Ф. появилась в марте 2017 года, а на пенсии он с 2016 года. Остаток возмещения распределяется на 2014, 2015 и 2016 годы.

Может ли возместить налог нерезидент?

Уменьшить НДФЛ дозволено только российским гражданам. Доходы иностранцев облагаются по ставке 30%, что не удовлетворяет условиям вычета. Возмещение делается с доходов, подпадающих под 13% (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347).

Ипотечный контракт оформлен до 1 января 2014 года: какова сумма вычета?

До 2014 года в НК РФ не существовало такого понятия, как предельная сумма процентов, поэтому по сделкам, совершенным до указанного времени, вычет можно заявлять неограниченно.

В 2013 году у Коробкова В. П. с использованием займа появилась в собственности квартира. В кредитном контракте прописана сумма процентов — 5 000 000 руб. Коробков может ежегодно, начиная с 2013 года, получать возмещение по фактически выплаченным процентам до полного возмещения.

Может ли физлицо учесть в сумме понесенных расходов расходы на отделку, если первоначальная отделка не понравилась?

Нет, не может, несмотря на тот факт, что законодатель дает право рассчитывать расходы на жилье с учетом материальных расходов и услуг по отделке. Если в договоре содержится информация о передаче объекта без отделки, то, конечно, вычет обеспечен. Если же отделка была произведена согласно договору, в котором отделочные услуги были обозначены, то затраты на вторичную отделку необоснованны (письмо Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414).

Кто заявляет возмещение — жена или муж?

Варианты использования возмещения мужем и женой зависят от вида владения имуществом:

• по общедолевому владению возмещение делается с учетом долей в свидетельстве о праве владения (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• по совместному — пополам или в любой другой пропорции, предусмотренной в запросе на вычет (письма Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, от 11.06.2014 № 03-04-05/28204, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@);
• по единоличному — по аналогии с совместным (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

Как поделить возмещение между супругами?

Существует несколько способов:

• при общедолевом пользовании возврат налога на каждого равен произведению доли и стоимости имущества (максимально 2 000 000 руб.) — об этом говорится в письмах Минфина России от 20.09.2013 № 03-04-05/39132, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 № 20-14/4/025803@;
• при совместной собственности — с учетом долей первоначального вычета, при этом неважно, кто фигурирует в контракте — муж или жена (письма Минфина России от 25.08.2011 № 03-04-05/7-597, ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-3-3/1487@).

Возможен ли вычет по доле несовершеннолетнего?

Мать, отец, а также приемные родители могут вернуть НДФЛ с доли владения ребенка младше 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 20.08.2013 № 03-04-05/33942).

Пашкова В. С., имеющая 2 детей, стала совладельцем квартиры вместе с детьми. Пропорция владения — 1/3. Пашкова может вернуть НДФЛ в полном объеме.

ВАЖНО! Право на возмещение НДФЛ есть у обоих родителей. Оно распределяется ими по обоюдному соглашению (письмо Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/7-223).

Если ребенок получил жилье в наследство вместе с непогашенной ипотекой, то за ним закрепляется и обязанность по погашению ипотечного кредита. Родитель, гасящий за ребенка этот долг, сможет воспользоваться вычетом по процентам (письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-04-07/58591).

Могут ли дети возместить налог, если ранее налог с их доли был возмещен родителю?

Детям так сделать можно, т. к. они сами налог не возмещали (письма Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425, от 04.07.2012 № 03-04-05/5-841).

В 2016 году Матвеев С. Ю. приобрел для своей 5-летней дочки квартиру и оформил дочь собственником. В 2017 году он заявил о возмещении налога по расходам на приобретение, сделанное для дочери, на общую сумму 2 000 000 руб. Достигнув совершеннолетия, дочь Матвеева может, воспользовавшись своим правом на имущественный вычет, осуществить возврат НДФЛ по другому имуществу.

Может ли родитель, уже использовавший свой вычет, возместить налог с доли несовершеннолетнего сына?

Оформив возврат ранее, родитель реализовал право на возмещение (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).

ВАЖНО! Мать (отец) вправе возместить налог по своей неиспользованной доле в имуществе (письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-04-05/9-109).

Может ли ИП получить возмещение (разъяснения контролирующих органов по ст. 220 НК РФ)?

С ИП как с физлица удерживается НДФЛ, а, следовательно, имущественные возмещения применимы к ним, как и к любым другим физлицам. При этом вычет возможен по имуществу, непосредственно задействованному в работе ИП (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).

Но есть несколько исключений, при которых воспользоваться вычетом нельзя:

1. ИП на УСН. По причине того, что при УСН НДФЛ оплате не подлежит.

1. ИП на ЕНВД. В этом случае НДФЛ также не начисляется.

ВАЖНО! При наличии у ИП доходов, облагаемых по ставке 13%, можно воспользоваться возмещением (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

Сколько времени у физлица есть на вычет?

Срок на возмещение НДФЛ при покупке жилья не лимитируется. Однако нормы п. 7 ст. 78 НК РФ ограничивают период подачи заявления на возмещение налога 3 годами.

Физлицо стало владельцем домика в 2010 году. Заявить вычет в 2017 году можно за 2014, 2015 и 2016 годы. За более ранние периоды это сделать нельзя, т. к. будет превышен 3-летний интервал, за который можно возместить налог (письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).

После подачи заявления получать возмещение можно до полного исчерпания суммы вычета, без ограничения по срокам. Подробнее об этом читайте здесь.

Уменьшает ли сумму возмещения субсидия, направленная на приобретение недвижимого имущества?

Да, уменьшает. Это закреплено в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Семья в 2017 году приобрела в собственность квартиру за 1 500 000 руб. При этом часть стоимости квартиры погашена за счет материнского капитала, который получила семья, в размере 453 026 руб. Вычет семья сможет получить с оставшейся части суммы — 1 046 974 руб.

Можно ли подать декларацию за 2014 год на новом бланке, действующем с отчета за 2016 год?

Бланки декларации для отчета за 2014 и 2016 годы утверждены одним и тем же документом (приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@), но применяются в разных его редакциях. За отчетный год декларацию необходимо сделать именно по той форме, которая применялась в соответствующем году. В противном случае налоговый орган может не принять направленный отчет (абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Включены ли в п. 1 ст. 220 НК РФ расходы на реконструкцию недвижимости?

Воспользоваться вычетом при таких обстоятельствах нельзя в связи с тем, что в подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ определен ограниченный перечень допустимых работ с объектом недвижимости, среди которых:

• разработка проекта и сметы;
• покупка стройматериалов и материалов для отделки;
• само строительство;
• обеспечение объекта газом, водой, теплом и канализацией.

Реконструкция в приведенном списке не поименована.

Как быть, если утеряны документы об оплате?

Платежки и прочие документы об оплате являются неотъемлемой частью подтверждения любого вычета. Но если по какой-то причине документы утеряны, есть следующие выходы из положения, предложенные Минфином и налоговиками:

• сделать запрос в банк, который поможет восстановить документы (письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@);
• подать судебный иск с целью определения количества затрат (письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219).

Итоги

Возврат имущественного вычета всегда сопряжен с рядом сложностей, т. к. на практике возникает много различных ситуаций, которые тем или иным образом влияют на возможность его применения. Во избежание споров с налоговыми органами нужно следить за правильностью заполнения декларации и качеством составления подтверждающих документов.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Имущественные налоговые вычеты — ст 220 НК РФ с изменениями на 2017 год с комментариями

Ст. 220 НК РФ с изменениями на 2017 год с комментариями рассказывает об имущественных налоговых вычетах.

Это льгота или послабление, дающее возможность гражданину снизить налоговую сумму.

Что такое имущественные налоговые вычеты

Налоговые вычеты же – это сумма, на которую будет уменьшена сумма налогов по какой-либо причине.

Например, наличие ребенка позволит «экономить» до 1,4 тысяч рублей ежемесячно.

Существует 5 видов налоговых вычетов:

1. Стандартные: на детей, детей-инвалидов, для Героев СССР или РФ, для граждан, пострадавших в Чернобыльской катастрофе.
2. Социальный: сюда относятся расходы на обучение гражданина или лечение, пожертвование и дополнительные взносы в накопительную пенсию.

Вычет представляет собой возвращаемую сумму, получаемую гражданином на счет. При этом получить больше, чем он отдал налогов, нельзя.

Например, если после покупки квартиры гражданин имеет право на налоговый вычет в размере 100 тысяч рублей, но за год он заплатил только 50 тысяч рублей налогов, то и вернуть им сможет эти 50 тысяч.

О чем ст. 220 НК РФ

Тут рассказывается обо всех возможностях снизить налоги.

1. Право на вычет возникает при:
   • при продаже недвижимости или ее доли, выхода из состава общества или ликвидации последнего;
   • изъятии для государственных нужд земли или стоящего на него объекта недвижимости;
   • покупке недвижимости в собственности или начале нового строительства;
   • также вычет может частично «перекрыть» выплаченные проценты по кредитам, взятым на покупку.
2. При продаже недвижимости предоставление льготы возможно при соблюдении следующих пунктов:
   • максимальный размер вычета составляет миллион рублей при продаже жилого помещения или земли, в остальных случаях 250 тысяч;

Комментарии и изменения на 2017 год

Статья существует с 2000 года и за это время ее постигло большое количество изменений.

К наиболее значимым относятся:

1. Выделение возможности получить выплату по взятому кредиту или ипотеке в отдельный случай. Речь идет только о кредитах, полученных после 2013 года.
2. Расходы на покупку доли в уставном капитале тоже можно частично вернуть.

1. Появилась возможность получить послабление после покупки недвижимости в доле с детьми.
2. Появилось указание на невозможность использовать налоговую льготу при покупке ценных бумаг или имущества для предпринимательства.
3. Имеется возможность использовать вычет по нескольким объектам – раньше был только один.

Статья 220 Налогового Кодекса Российской Федерации рассказывает о возможности вернуть часть потраченной на покупку или продажу имущества суммы. Этот вариант называется имущественным налоговым вычетом: он позволяет сэкономить при крупных тратах, например, при покупке недвижимости или строительстве дома.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет особенности оформления имущественных налоговых вычетов:

Ст. 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов;

2.1) при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком — акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав) на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации, указанную в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с абзацем вторым пункта 60 статьи 217 настоящего Кодекса, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом статьи 105.3 настоящего Кодекса;

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные имущественные права (в том числе доли, паи) от контролируемой иностранной компании,

рыночной стоимости указанных имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности от контролируемой иностранной компании, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса;

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

от реализации ценных бумаг;

5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации — собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, — при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, — при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

N 400-ФЗ от 28.12.2013

N 69-ФЗ от 21.12.1994

N 40-ФЗ от 25.04.2002

N 273-ФЗ от 29.12.2012

N 79-ФЗ от 27.07.2004

N 2300-1 от 07.02.1992 ЗППП

N 273-ФЗ от 25.12.2008

N 38-ФЗ от 13.03.2006

N 7-ФЗ от 10.01.2002

N 3-ФЗ от 07.02.2011

N 402-ФЗ от 06.12.2011

N 223-ФЗ от 18.07.2011

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

Вопрос: Налогоплательщик заключил 11.10.2007 года предварительный договор купли-продажи с организацией, действующей от имени и по поручению ЖСК, полная оплата стоимости строящейся квартиры произведена 20.10.2007.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ

Вопрос: Налогоплательщик заключил 11.10.2007 года предварительный договор купли-продажи с организацией, действующей от имени и по поручению ЖСК, полная оплата стоимости строящейся квартиры произведена 20.10.2007 по предварительному договору купли-продажи в размере 2 700 000 рублей, акт о передаче квартиры физическим лицом подписан 22.12.2008, договор купли-продажи между ЖСК и физическим лицом, а также переход права собственности к физическому лицу зарегистрированы 22.09.2009. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры (1 000 000 рублей или 2 000 000 рублей) и с какого периода налогоплательщик вправе воспользоваться данным вычетом?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. (по правоотношениям, до 01.01.2008 года в сумме 1 000 000 руб.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них по договору купли-продажи — налогоплательщик представляет платежные документы, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, договор купли-продажи.

В качестве платежных документов, подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств, могут рассматриваться квитанции к приходным ордерам или платежные поручения, относящиеся исключительно к выполнению налогоплательщиком положений договоров купли-продажи или инвестирования.

Право на получение имущественного налогового вычета возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные положениями пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по покупке, инвестированию или строительству жилого объекта.

Данная позиция подтверждается и Определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О, согласно которому сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).

Согласно предварительному договору купли-продажи квартиры от 11.10.2007 года, расходы по приобретению квартиры понесены до заключения основного договора купли — продажи, основной договор купли-продажи подписан в 2009 году после получения ЖСК свидетельства о праве собственности на квартиру.

С учетом положений п.1 и п.4 ст. 429 Гражданского кодекса Российской Федерации по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем основной договор о передаче имущества (в том числе купли-продажи жилого объекта) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента заключения предварительного договора.

Таким образом, до заключения основного договора по расходам, произведенным на основании предварительного договора, налогоплательщик претендовать на получение имущественного налогового вычета не вправе.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик вправе получать имущественный налоговый вычет, начиная с 2009 года, т.е. с того налогового периода, в котором соблюдены все условия, определенные положениями пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, а именно заключен основной договор купли-продажи квартиры, оформлены платежные и правоустанавливающие документы на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет в соответствии с п.2 ст.220 НК РФ предоставляется при подаче налогоплательщика налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарии

Мнения

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Российский налоговый портал

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

Все об имущественном вычете-2017

Что такое имущественный вычет?

Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) – это возможность вернуть или не уплачивать налог при продаже или покупке имущества в ситуациях, четко ограниченных законом. Например, при покупке недвижимости, вы можете получить имущественный налоговый вычет и вернуть подоходные налоги (НДФЛ).

• Имущественный вычет может уменьшить вашу налогооблагаемую базу при продаже жилой недвижимости.

• Имущественный вычет вернет вам подоходный налог, оплаченный по ставке 13%, при покупке недвижимости, исходя из суммы понесенных вами расходов, но не более 2 млн. руб.

• Имущественный вычет вернет вам подоходный налог, оплаченный по ставке 13%, исходя из расходов на выплату процентов по кредиту с целью приобретения жилой недвижимости, а также при перекредитовании таких кредитов (погашению новым займом), но в пределах 3 млн. руб. По кредитам, полученным до 2014 года имущественный вычет на кредиты (рефинансирование), погашения процентов по ним предоставляется без ограничения суммы.

В каких случаях предоставляется имущественный вычет при отчуждении недвижимости?

1. В случае возмездного отчуждения жилой недвижимости, которая находилась в собственности более трех/пяти лет (минимальный срок владения)*, имущественный вычет предоставляется в сумме всей стоимости недвижимости, т.е. НДФЛ с полученной стоимости гражданин не платит.

*Для жилой недвижимости, приобретенной собственником до 1 января 2016 г., минимальный срок владения составит 3 года. После 01 января 2016 г. минимальный срок владения 3 года составит лишь для недвижимости, полученной в наследство/дар от близкого родственника, или путем приватизации, а для всех остальных сделок минимальный срок владения будет 5лет.

2. В случае возмездного отчуждения жилой недвижимости, которая находилась в собственности менее трех/пяти лет, имущественный (стандартный) вычет предоставляется в сумме 1 000 000 рублей, т.е. НДФЛ гражданин платит с разницы между ценой сделки и вычетом.

3. В случае, продажи жилой недвижимости вместо стандартного вычета, можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Важно знать, что если жилье приобретено после 1 января 2016 года и продано по цене ниже, чем 70% кадастровой стоимости, то для расчета налога с продажи жилья доход будет учитываться в размере 70% от кадастровой цены.

Можно ли компенсировать налог от продажи вычетом от покупки новой жилой недвижимости?

Можно, если в одном календарном году гражданин продал недвижимость и купил новую, но при условии, что он не пользовался имущественным вычетом ранее. В таком случае, гражданин вправе уменьшить налогооблагаемый доход от продажи жилой недвижимости на сумму налогового вычета от покупки этого объекта жилья (Письмо Минфина от 11.02.2016 №03-04-05/7154).

В каких случаях предоставляется имущественный вычет при приобретении недвижимости?

Имущественный вычет предоставляется при:

– приобретении и строительстве жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);

– приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;

– расходах, связанных с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки);

– расходах по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья.

Претендовать на налоговый вычет имеют право только резиденты РФ, т.е. граждане России и те, кто постоянно живет в РФ, имея вид на жительство. При этом вычет на приобретение жилой недвижимости могут получить только те резиденты, которые отчисляют НДФЛ (подоходный налог) государству по ставке 13%.

Имущественный вычет при приобретении недвижимости предоставляется каждому собственнику или на объект недвижимости?

В случае, если жилой объект был приобретен после 1 января 2014 года в общую собственность, то каждый из собственников имеет право воспользоваться имущественным вычетом в сумме, не превышающей 2 млн. рублей на человека.

Кто не может получить налоговый вычет в виде возврата НДФЛ?

Есть категории граждан России, которые не могут получить вычет при покупке жилья.

К ним относятся:

• Неработающие граждане, в том числе студенты и пенсионеры.

• Лица, получающие доход от занятий народными промыслами и выигрышей, которые оплачивают НДФЛ по иной ставке нежели 13%.

• Военные по суммам, полученным в рамках накопительно-ипотечной системы кредитования военнослужащих.

• Сироты в возрасте до 24 лет, получившие жилье от государства.

• Предприниматели, в случае, если у них нет доходов облагаемых по ставке 13%.

• Граждане, если сделка купли-продажи совершена между родственниками (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, братья, сестра, свояки, усыновленные, усыновители, попечители, опекаемые).

• Гражданин-нерезидент, то есть гражданин РФ, находящийся в Российской Федерации менее 183 дней в течение последнего года.

• Граждане, которые приобрели квартиру на средства материнского капитала, не могут получить вычет в части суммы маткапитала.

В случае долевого строительства, т.е. инвестирования в квартиру в строящемся доме, право на вычет наступает, когда вы получаете и подписываете акт приема-передачи квартиры.

Во всех остальных случаях возмездного приобретения права собственности на недвижимость для наступления права на вычет необходимо дождаться регистрации права собственности и получения выписки из ЕГРН. В случае несения иных расходов (ремонт, проценты и т.д.) с момента получения документов, подтверждающих затратную часть. При этом право на вычет возникает в том году, в котором вы получили акт приема-передачи квартиры или зарегистрировали право собственности, даже если документ датирован 31 декабря, вы можете вернуть налоги за весь отчетный год.

Есть ли срок давности для имущественного вычета по возврату НДФЛ?

Срока давности для получения вычета нет. Ограничение существует на тот период, за который вы возвращаете налоги, а не на срок, прошедший с момента покупки или строительства жилья. Следовательно, вам надо подать декларацию в течение 3 лет с момента уплаты налогов, которые вы собираетесь возвращать.

В случае, если получение вычета растягивается на несколько лет (боле 3 лет), то ограничений на число этих лет нет.

Сколько раз можно получить имущественный вычет при покупке жилья?

Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья.

При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года следующим образом:

Если недвижимость приобретена до 1 января 2014 года, то в данном случае, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. При этом стоимость покупки и размер полученного вычета значения не имеют.

Если недвижимость приобретена после 1 января 2014 года, при условии, что гражданин не воспользовались вычетом ранее, то в таком случае, имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который гражданин может получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) строго ограничен и на текущий момент он равен 2 000 000 рублей, то есть, вернуть можно не более 260 тысяч рублей оплаченного НДФЛ.

Когда гражданину нужно подавать декларацию на возврат подоходного налога?

Если вы совершали операции с недвижимостью и/или получали иные доходы как физическое лицо, то вы обязаны подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года следующего за отчетным.

Если же вы хотите получить имущественный вычет, то сдать декларацию вы можете в любой день года, но не позднее трех лет с момента уплаты налогов, которые вы собираетесь возвращать.

Следует иметь в виду, что каждый год необходимо заново подавать декларацию и справку 2-НДФЛ, однако документы, подтверждающие операцию с недвижимостью (договор купли-продажи и т.д.), повторно подавать не нужно.

Может ли пенсионер получить имущественный вычет, если он не работает?

Так как налог на доходы с пенсии не удерживается, то пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья. Есть, правда, исключение: в 2012 году пенсионерам была предоставлена возможность при определенных условиях перенести вычет на прошлые годы.

Пенсионер имеет право перенести остаток имущественного вычета «на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов» (ст.220 НКРФ) Это означает, что то вне зависимости от того, когда была приобретена квартира, пенсионер может в большинстве случаев получить вычет (вернуть уплаченный налог) за 4 последних календарных года.

При расчете имущественного вычета пенсионерам важно знать, что :

• подавать документы на вычет можно не ранее окончания отчетного года, в котором была приобретена недвижимость. Например, если квартира приобретена в 2017 году, то подавать документы на вычет можно только в 2024 году (соответственно, вернуть налог можно будет за 2017-2014 годы);

• нельзя получить вычет более чем 4 последних календарных года, то есть, если пенсионер вышел на пенсию 5 лет назад и с тех пор не работает, то получить имущественный вычет он не сможет.

Можно ли получить вычет при оформлении права на несовершеннолетнего ребенка?

С 1 января 2014 года в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые явно обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты.

Однако, следует учитывать, что если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет.

В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, то ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья.

Можно ли получить вычет, если жилье оформлено на одного из супругов?

Если вы приобрели жилье, находясь в зарегистрированном браке, юридически жилье находится в совместной собственности супругов, несмотря на то, что оно может быть оформлено на одного из супругов. Поэтому, как и в случае общей совместной собственности, супруги могут получать вычет вместе.

Исключением будет являться нахождение имущества в личной собственности одного из супругов, например, при наличии брачного договора.

Что такое соглашение (заявление) о распределении вычета?

Если жилые объекты приобретены в браке и они являются совместной собственностью супругов, то оба супруга имеют право на получение вычета.

В случае, если право на вычет наступило до 2014 года при общей совместной собственности делается соглашение о распределении вычета, в котором указываются пропорции разделения между супругами расходов на приобретение жилья, а также процентов по ипотеке. Начиная с 2014 года такое соглашение, как правило, делается в случае, если стоимость жилья менее 4 млн рублей. Если же стоимость – 4 млн. рублей и более, сумма вычета не более 2-х млн. рублей на каждого.

Как можно получить имущественный вычет?

Возврат уплаченного НДФЛ можно осуществить либо через налоговую инспекцию либо через работодателя.

Как получить имущественный вычет через работодателя?

Право на вычет, как правило, возникает с года, в котором была приобретена недвижимость. Можно получить вычет, не дожидаясь конца года, у работодателя: гражданин просто получает официальную зарплату на 13% больше, чем раньше.

Для получения вычета у работодателя гражданину нужно предоставить работодателю (если их несколько, одному по выбору) заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции. Данное уведомление служит для работодателя подтверждением права на вычет. Работодатель после получения такого уведомления должен выплачивать работнику весь его доход, не удерживая налог, до конца календарного года.

Если человек работает в нескольких местах одновременно, то налоговая служба при подсчете компенсации, учтет налоги, поступившие от всех работодателей.

Какие документы нужны подать в налоговую для получения вычета?

Для оформления налогового вычета вам потребуются:

• документ, удостоверяющий личность;

• декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;

• документы, подтверждающие расходы;

• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Но революцию делать нельзя: нужно расписать план постепенного перехода к проектному.

Новый законопроект расширяет список ситуаций, в которых нельзя сносить самострой без.

Сводное уведомление по имущественным налогам должно прийти вместе с платёжной.