Какое наказание грозит за неуплату налогов физическим, юридическим лицам или ИП: с какой суммы начинается уголовная ответственность?

Законодательство РФ обязывает граждан и организации осуществлять своевременную оплату налогов. Однако исполнение этих обязательств происходит не всегда. Когда налогоплательщики пренебрегают обязанностями по внесению выплат, законодательство предусматривает возложение на них ответственности. Нарушения в налоговой сфере могут караться как небольшим штрафом, так и тюремным заключением. Уполномоченные органы жестко контролируют своевременное исполнение налогоплательщиками правил внесения выплат.

Кто обязан платить?

В основном документе, регламентирующем налоговые выплаты – Налоговом кодексе, нет исчерпывающего списка источников доходов, с которых граждане обязаны вносить платежи в бюджет.

Существует огромное количество способов заработка, поэтому можно обрисовать ситуацию следующим образом. Обязанность по уплате налогов возложена на каждого резидента, который получает доходы в виде зарплаты, занимается бизнесом или имеет в собственности определенное имущество.

В частности, обязанность по внесению платежей в бюджет должны исполнять граждане:

• Работающие на основании трудового, гражданско-правового, срочного трудового соглашения или иного контракта, заключенного с нанимателем в соответствии с законодательством.
• Которые получают прибыль, осуществляя коммерческую деятельность, в том числе в качестве ИП или продажу продукции без образования ИП, сдавая жилье в аренду, а также выигравшие в лотерею, получающие дивиденды и т. п.
• Владеющие недвижимостью (жилой или нежилой) на праве собственности, вне зависимости от того, каким способом она была получена.
• Имеющие в собственности машину или иное ТС, облагаемое налогом, в том числе воздушные и водные суда, а также некоторые виды самоходных.

Проведение отчислений возможно двумя способами:

1. Лично гражданином, получающим доход. Граждане пользуются этим вариантом в связи с его простотой и отсутствием потребности в услугах третьих лиц.
2. Через налоговых агентов. Может использоваться физлицами, если они официально трудоустроены. Функции агентов в этой ситуации выполняют работодатели.

Законодательство оставляет на усмотрение плательщика решение вопроса о найме налогового агента или об отказе от сотрудничества с ним.

Законодательная база

Отчислять средства в бюджет обязаны все лица, вне зависимости от уровня дохода. Неисполнение этой обязанности (даже вследствие неосведомленности о ней) может привести к штрафу за неуплату налогов или даже тюремному заключению. На тяжесть санкций, предусмотренных КоАП и УК РФ влияет серьезность нарушения.

Согласно НК РФ, неуплата налогов может выражаться в форме:

• Невнесения полной суммы.
• Несвоевременной сдачи декларации.
• Частичной оплаты.
• Неверного расчета платежа (самостоятельного).
• Уменьшения базовых ставок.

Последний вид распространяется на всех граждан.

Кто может быть привлечен к ответственности?

Налоговые правонарушения, прежде всего, характеризуются противоправностью действий граждан, на которых возложена обязанность по отчислениям в бюджет, зафиксированным в законодательстве РФ. К примеру, если представлена декларация, в которой указана заведомо заниженная база налогообложения, или же она вообще отсутствует.

Физические лица

Если гражданин не уплачивает соответствующие сборы, это расценивается как правонарушение, а в отдельных случаях как преступное деяние. На физлиц возлагается обязанность по уплате:

• Налога на прибыль (подоходного). Данный вид налогообложения считается основным. Граждане, имеющие доход, не превышающий 512 тыс. руб., уплачивают сумму в размере 13 %. В случае официального трудоустройства, обязанность по перечислению НДФЛ за сотрудников ложится на работодателя.
• Налога за сдачу жилья в аренду. В случае сдачи жилплощади на срок более 12 месяцев, регистрация договора обязательна. Размер налоговой ставки составляет 13 % (от суммы, полученной за 12 месяцев).
• Налога на имущество. Обязанность по исчислению возложена на работников налоговой инспекции, которые направляют уведомление с квитанцией на оплату. В качестве имущества рассматриваются квартира, дом, гараж, комната и т. п.
• Транспортного налога. Владеющие транспортом (машиной, автобусом, мотоциклом, яхтой и т. п.) граждане, обязаны уплатить налог.

Юридические лица

В случае неуплаты сборов юрлицами (ООО, ОАО, ЗАО) ответственность, как правило, возлагается на бывшего директора или главного бухгалтера учреждения.

С юрлиц взимаются такие налоги:

• на добавленную стоимость;
• акцизов;
• на прибыль;
• на вмененный доход;
• единого социального налога.

Важно учитывать, что у юрлиц (в лице генеральных директоров) есть право на переход на упрощенную систему налогообложения. Переход осуществляется на добровольной основе.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП чаще всего подвергаются штрафам за неуплату налогов в случае внесения в декларацию недостоверных данных или же повторения таких действий в следующем году.

Назначение штрафов возможно также в случае, когда декларация подана невовремя или в ней допущены ошибки.

На ИП возлагается обязанность по внесению страхового взноса (обязательного платежа вне зависимости от вида деятельности) и следующих налогов:

• НДС.
• НДФЛ в размере 13 % (расчет производится на основании разницы между доходами и расходами).
• налога на имущество – правила уплаты аналогичны правилам для физлиц.
• страхового взноса на социальное, пенсионное и медицинское страхование (для наемных работников – 30% от начисленного заработка).

Каким может быть наказание?

Ответственность предусмотрена для всех граждан, достигших шестнадцатилетия (ст. 107 НК). Итак, что грозит за неуплату налогов?

НК РФ

В соответствии с НК РФ, нарушения, основные нарушения, связанные с неуплатой налогов, совершаются в виде:

• Осуществления ИП или организации деятельности без постановки на учет в ФНС. Штраф за скрытую неуплату налогов в этом случае составит 10 % от прибыли, полученной в течение неучтенного периода, но не менее 40 тыс. руб. (по ч. 2 ст. 116 НК РФ ).
• Существенного нарушения правил исчисления доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ ). Штраф составит от 10 до 30 000 рублей.
• Непредоставления в ФНС декларации налогового контроля. Сумма штрафа составит от 5 % от суммы, которая должна была быть задекларирована (ст. 119 НК РФ ).
• Отсутствия в налоговую пояснений по 6-НДФЛ, влекущего за собой несвоевременную уплату налога. Наказывается штрафом в размере 20 % от суммы налога (ст. 123 НК РФ ).
• Отказа предоставить документацию, запрошенную налоговой. Организациями и ИП уплачивается штраф 10 тыс. руб., физлицами – 1 тыс. руб.
• Неполной уплаты сборов путем занижения налоговой базы (ст. 122 НК РФ ). Взыскивается штраф в размере 20 % от общей суммы.

КоАП РФ

Статьи, посвященные налоговым нарушениям, включены в 15 главу КоАП РФ.

Административное законодательство рассматривает в качестве субъектов только должностных лиц, иначе говоря, граждане или ИП к ответственности не привлекаются.

Чаще всего нарушения совершаются в форме:

• Несвоевременной постановки на учет (ст. 15. 3 КоАП РФ ). На организации возлагается обязанность совершить необходимые действия до истечения 10 суток с момента регистрации. В противном случае, должностному лицу грозит уплата штрафа в размере 500-1000 руб.
• Несоблюдения сроков предоставления расчетов (ст. 15.5 КоАП РФ ). Предусмотрены санкции в форме предупреждения или штрафа 300-500 руб. Санкции для физлиц предусмотрены ст. 119 НК.
• Отказа предоставить документацию, затребованную работниками налоговой с целью проконтролировать правильность исчисления сборов (ст. 15.6 КоАП РФ ). Штраф составит 300-500 руб.
• Неправильного ведения бухгалтерского учета (ст. 15.11 КоАП РФ ). Карается назначением штрафа от 5 до 10 тыс. руб. Предусматривает штраф в размере от 5 до 10 000 рублей и от 10 до 20 тыс. руб. в случае повторения нарушений.

УК РФ

Наказание за неуплату налогов для физических лиц предусмотрено следующими статьями УК РФ:

1. 198, субъектами по которой выступают граждане, в том числе ИП, нотариусы и адвокаты. Чтобы состав деяния был признан уголовным, необходимо, чтобы размер невыплаченных взносов был крупным или особо крупным. Деяние наказывается штрафом от 100 до 300 тыс. руб., арестом на срок до полугода или тюремным заключением на срок до 12 месяцев.
2. 199, предусматривающая ответственность для главных бухгалтеров, руководителей организаций, а в отдельных случаях работников, занимающихся оформлением бухгалтерских документов. Анализируя судебную практику, можно увидеть, что по данной статье часто происходит возбуждение дел по факту неуплаты НДС или налогов на прибыль.
3. 1. Она предусматривает ответственность для лиц, на которых возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять налоги и сборы за счет налогоплательщиков, но не сделали этого в корыстных целях. Наказание и размер невыплаченных сумм совпадают с предусмотренными ст. 199 УК.

Что влияет на строгость санкций?

Как и при совершении любых незаконных деяний, для уклонения от уплаты обязательных платежей характерно наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, которые оказывают прямое влияние на применяемые санкции.

Обстоятельства, способствующие увеличению размера штрафа за неуплату налогов или наступлению уголовной ответственности:

1. Лицо умышленно скрывает доходы. Данный факт подлежит доказыванию, так как он будет принят судом во внимание при наличии подтверждений, что лицо было в курсе требований и могло их выполнить.
2. Гражданин или юрлицо сознательно уклоняется от выплат, используя мошеннические схемы. Имеется в виду занижение реальных доходов физлиц, организаций и ИП.
3. Наличие рецидива– противозаконное деяние совершается повторно.

Как смягчающие расцениваются следующие обстоятельства:

• Серьезная болезнь виновного, приведшая к его нетрудоспособности.
• Ответчик является потерпевшим по уголовного дела (связанного с нанесением вреда здоровью, похищением или насильственным удержанием);
• Ущерб был нанесен по причине наступления обстоятельств непреодолимой силы.

Обязанность доказать, что имели место смягчающие обстоятельства, возложена на налогоплательщика или его представителя.

Есть ли сроки давности?

На давность привлечения к ответственности влияет состав преступного деяния. По истечению срока лицо более не подлежит уголовному преследованию.

В ст. 78 УК РФ указано, что если преступление имеет небольшую тяжесть, этот срок составляет 2 года. Когда речь идет о преступлениях в налоговой сфере, отсчет ведется от даты, следующей после последнего дня отчетного периода.

Нужно обратить внимание, что вынесение обвинительного приговора или амнистия не означают, что лицо освобождено от обязанности выплатить налог со всеми дополнительными штрафами.

Что будет за неуплату налогов?

Если гражданин или юрлицо не выплачивают установленные государством сборы, это всегда расценивается как правонарушение, а в определенных ситуациях, как преступление. Для неплательщика это грозит санкциями.

Чем грозит неуплата транспортного налога физическому лицу?

Что грозит за неуплату налогов гражданам – собственникам автотранспорта? В случае преднамеренного уклонения работники налоговой вправе осуществлять применение различных санкций.

Чаще всего начисляются штрафы и пени, для исчисления которых осуществляется умножение невыплаченной суммы на число дней просрочки, при этом используется ставка рефинансирования 1/300.

Если оплата не произведена владельцем в срок, потребуется выплата штрафа в размере 40 % от суммы налога. При злостном уклонении возможно обращение в судебные органы, что может повлечь наложение ареста на счета и собственность неплательщика.

Какая пеня за неуплату налога на имущество физических лиц?

Многим людям понятия пени, начисляемой в случае неуплаты сборов, и штрафа, кажутся идентичными. Однако это не соответствует действительности, так как пеня представляет собой ежедневные начисления.

Какой штраф?

В случае долгого отсутствия выплат, к неплательщику применяются санкции в виде штрафов. На их размер влияют сопутствующие обстоятельства и наличие умысла в действиях налогоплательщика.

Штраф за неуплату налогов физическим лицом рассчитывается по следующим правилам:

• Если просрочка допущена неумышленно, его размер составит 20 % от общей суммы долга.
• При наличии умысла размер санкций вырастет до 40 %.

В случае продолжения уклонения, у ФНС появляется право на обращение в судебные органы. В такой ситуации оплата может быть взыскана в принудительном порядке.

Могут ли за неуплату налогов посадить?

Уголовная ответственность предусмотрена как для граждан, так и для юрлиц. Но не каждый случай неуплаты подпадает под категорию преступных деяний.

Законом установлено, в каких случаях уклонение имеет преступный характер:

1. Если в целях уклонения гражданин или организация не предоставляют налоговую декларацию или иную документацию, которые их обязывает представлять законодательство.
2. Если физическими лицами или организациями в декларацию или иные документы умышленно вносятся недостоверные данные.

С какой суммы неуплаты налогов начинается уголовная ответственность?

На возможность начала уголовного преследования прямое влияние оказывает размер невыплаченной суммы. В ч. 1 ст. 199 УК говорится об ответственности в случае неуплаты в крупном размере (для юрлиц), а ч. 2 посвящена особо крупному размеру.

Крупным считается размер более 2 млн. руб., при условии, что задолженность превышает 10 % от общей суммы налога. Особо крупным считается размер свыше 10 млн. руб. в течение 3 лет подряд.

В случае с гражданами (ст. 198 УК) в качестве крупного размера рассматривается сумма более 600 тыс. руб. за 3 финансовых года подряд. Как особо крупная расценивается долг свыше 3 млн. руб., если невыплаченная сумма превышает 20 % налога, который должен был быть уплачен.

Что делать?

Чтобы добиться менее строгого наказания за нарушения в области уплаты налогов, гражданам, коммерсантам или ИП, не внесшим обязательные платежи, необходимо разбираться в схеме работы налоговой службы и законодательных нормах.

Если налоговая подала в суд

При образовании задолженности, должнику направляется претензия от налоговых органов с требованием оплатить ее. Бумага содержит сведения о полной сумме задолженности вместе с пеней и штрафами за просрочку.

Если требование соответствует фактическим обстоятельствам, и неплательщик уведомлен о долге, самым разумным будет произвести его погашение с выплатой штрафа за неуплату налогов.

Если налоговая заблокировала счет

Один из механизмов воздействия на неплательщиков – блокировка счетов. При этом закон запрещает блокировку непосредственно счета, блокируются только денежные средства в сумме, равной долгу или штрафу. Но нередко при наличии определенных причин, происходит блокировка всех денежных сумм.

Для разблокировки требуется узнать, по какой причине она произошла, и исполнить предписания налоговиков. Если причиной послужила задолженность по налогам, пеням и штрафам, разобраться с ситуацией несложно – требуется только выплатить необходимую сумму.

В этом случае доступ к счету появится в течение нескольких дней после поступления из банка в налоговую документа, подтверждающего погашение долга.

Как сообщить в налоговую инспекцию о неуплате налогов физическим лицом?

У любого гражданина есть возможность сообщить сотрудникам налоговой о том, что другое физическое лицо уклоняется от налогов. Но для обращения следует иметь веские доказательства, так как права налоговой инспекции на проверку таких сведений ограничены определенными рамками, установленными законодательством.

Так, в соответствии со ст. 86 НК, налоговая вправе запрашивать выписки со счетов граждан. В случае обнаружения фактов, подтверждающих неуплату сборов, это может повлечь выездную проверку, начисление штрафов, и направления дела в судебные органы, куда неплательщик будет вызван как ответчик.

На граждан и юридических лиц законодательством возложена обязанность по своевременной уплате налогов. В случае умышленного или непреднамеренного уклонения от выплат, эти действия расцениваются как правонарушение и влекут за собой ответственность и назначение наказания в соответствии с НК, КоАП и УК РФ, которые зависят от серьезности допущенных нарушений.

Бездействие роспотребнадзора

Проводя проверки торговых точек, работники Роспотребнадзора в том числе уполномочены проверять наличие документов, подтверждающих постановку ИП или организации на учет в ИФНС.

Жалоба на бездействие сотрудников Роспотребнадзора, влекущее за собой нарушение прав граждан, юрлиц или ИП может быть направлена руководителю территориального отделения Роспотребнадзора.