Как учитывать доходы по ПСН при аренде: обеспечительный и коммунальные платежи

Опубликовано 9 декабря 2025

Обсуждение ситуации

Клиент интересуется, считаются ли обеспечительный платёж и коммунальные платежи доходом для целей налогообложения при применении патентной системы налогообложения (ПСН) для ИП, сдающего недвижимость в аренду в Москве. Также интересует, как определяется доход по патенту, можно ли учитывать расходы, и будет ли общая сумма 20 500 000 рублей превышением предельного дохода по ПСН в 2025 году. Клиент уточнил, что сумма аренды составляет 19 600 000 рублей, обеспечительный платёж — 359 600 рублей, коммунальные — примерно 540 000 рублей.

Заключение

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель учитывает в доходах все поступления от деятельности, подпадающей под патент. Согласно статье 346.43 НК РФ, доходом признаются все поступления в денежной и натуральной форме, связанные с предпринимательской деятельностью. Обеспечительный платёж, если он не возвращается арендатору и засчитывается в счёт арендной платы, считается доходом. Коммунальные платежи, если они оплачиваются арендатором напрямую поставщику услуг, не включаются в доход ИП. Если же арендатор перечисляет их ИП, а тот оплачивает коммунальные услуги, такие суммы также считаются доходом. Расходы при ПСН не учитываются, облагается весь доход. Предельный доход по ПСН в 2025 году составляет 20 500 000 рублей (ст. 346.45 НК РФ). Превышение этого лимита приведёт к утрате права на ПСН.

Вероятность успеха

70%

Наши рекомендации

  • Внимательно вести Книгу учёта доходов по ПСН, отражая все поступления, включая обеспечительный платёж, если он засчитывается в счёт аренды.
  • Коммунальные платежи учитывать в доходах только если они поступают на счёт ИП.
  • Контролировать общий доход, чтобы не превысить лимит 20 500 000 рублей в 2025 году.
  • В случае превышения лимита своевременно перейти на другую систему налогообложения, чтобы избежать штрафов и доначислений.
  • Если не решить вопрос с правильным учётом доходов, возможны налоговые доначисления, штрафы и утрата права на ПСН.
  • Решение вопроса позволит избежать налоговых рисков, сохранить право на ПСН и снизить налоговую нагрузку.
  • Рекомендуем обратиться к профессиональному юристу или налоговому консультанту для индивидуального анализа ситуации и правильного ведения учёта.

Правовые основания

Налоговый кодекс РФ, статья 346.43

Определяет понятие дохода для целей ПСН, включает все поступления, связанные с предпринимательской деятельностью.

Налоговый кодекс РФ, статья 346.45

Устанавливает предельный размер дохода для применения ПСН — 20 500 000 рублей в 2025 году.

Письмо ФНС России от 17.08.2020 № СД-4-3/13474@

Разъясняет порядок учёта обеспечительного платежа и коммунальных платежей при ПСН.

Важное замечание

Представленная информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Для принятия решений рекомендуется получить консультацию профессионального юриста с учетом конкретных обстоятельств вашего дела.

Разбор именно вашей ситуации

Выше — общий ответ на похожий вопрос. У вас свои даты, суммы и документы: опишите их — сначала бесплатно ответим коротко, а подробный разбор с планом действий покажет, что делать именно вам.

Опишите свою ситуацию

Пример подробного разбора: затопили соседи сверху

Соседи сверху затопили квартиру: испорчены потолок и ламинат в комнате. Платить отказываются, говорят, что прорвало общий стояк.

Есть ли акт управляющей компании о заливе?
Да, составили на следующий день
Что в акте указано причиной?
Лопнул шланг стиральной машины в квартире соседей
Оценивали ли ущерб?
Нет, только фотографии

Вывод

Ущерб возмещает собственник квартиры сверху: по акту причина — его стиральная машина, а не общий стояк. Сначала оцените ущерб и направьте претензию, при отказе — в суд.

За оборудование внутри квартиры (стиральную машину, шланги, краны после первого запорного устройства) отвечает её собственник. Общий стояк — зона управляющей компании, но акт указывает на шланг, значит, ссылка соседей на стояк акту противоречит. Возместить нужно реальный ущерб: стоимость ремонта потолка и пола и испорченных вещей.

Нормы

ГК РФ, ст. 1064
Вред имуществу возмещает тот, кто его причинил, если не докажет, что не виноват.
ГК РФ, ст. 15
Возмещаются реальные убытки — расходы на восстановление испорченного имущества.
ГК РФ, ст. 210
Собственник несёт бремя содержания своего имущества.
ГК РФ, ст. 196
Срок исковой давности — три года.

Что делать

  1. Получите копию акта управляющей компании с подписями и печатью — это главное доказательство причины залива.
  2. Закажите оценку ущерба у независимого оценщика. Письменно пригласите соседа на осмотр: телеграммой или письмом с описью вложения.
  3. Направьте соседу претензию с суммой ущерба, копиями акта и отчёта об оценке и сроком для добровольной оплаты.
  4. Если не заплатит — подайте иск по месту жительства соседа: до 50 000 ₽ — мировому судье, больше — в районный суд. Расходы на оценку тоже можно взыскать.

Чего не хватает для точного ответа

  • Точная сумма ущерба — без оценки суд не сможет её взыскать.

Перспективы

Высокие: акт управляющей компании прямо указывает на оборудование соседа. Сосед может оспорить сумму, поэтому оценка нужна независимая и с приглашением его на осмотр.

Ситуация вымышленная. Ваш разбор будет про ваши обстоятельства.

  • Бесполезный ответ — вернём кредиты. Кнопка под платным ответом: в течение 7 дней, не чаще 3 раз за 30 дней.
  • Ваш вопрос видите только вы. Обращения не публикуются и не попадают в поиск.
  • Данные остаются в России. Ответы готовит модель на наших серверах.
  • Отвечает ИИ по законам РФ. Проверка юристом скоро появится.