Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург
| | Отрасли права

Получают доходы в виде дивидендов

Дивиденды – это часть прибыли, которая распределяется между учредителями. Рассчитываются на одну акцию. Выплачиваемая прибыль распределяется пропорционально количеству принадлежащих конкретному лицу ценных бумаг. Весь процесс, связанный с начислением и расчетом сумм, регулируется ФЗ № 26 «Об акционерных обществах».

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Налогооблажение

Согласно ст. 43 НК РФ, дивиденд – это доход, получаемый участником от предприятия при распределении средств, которые остаются после налогообложения, в зависимости от вида и количества ЦБ.

К дивидендам не относятся выплаты:

  • которые осуществляются при ликвидации предприятия, участнику в натуральной, денежной форме, не превышающие размер взноса акционера в капитал;
  • в виде передачи ЦБ в собственность;
  • некоммерческой структурой на осуществление не предпринимательской деятельности или произведенные обществами, капитал которых состоит из вкладов.

Кто имеет право получать дивиденды? Доход выплачивается только держателям ценных бумаг.

Виды акций

Ценная бумага подтверждает взнос физлица в предприятие и дает право на получение доли прибыли. Поэтому капитал АО состоит из номинальной стоимости размещенных акций. ФЗ № 26 определены два вида этих ЦБ: обыкновенные и привилегированные. Удельный вес вторых в общем капитале организации не должен превышать 25%.

Все акции именные, т. е. они закрепляются за владельцами. При осуществлении права участников на покупку ЦБ, продаваемых другим участником, и при консолидации акций могут возникать дробные ЦБ. Их учет осуществляется по общим правилам. Если лицо покупает две и более дробных ЦБ одного типа, то они образуют одну целую.

Обыкновенные акции позволяют их владельцам принимать участие в собрании участников, голосовать, получать доходы в виде дивидендов, а в случае реорганизации – часть имущества. Размер выплат зависит от финсостояния организации.

Привилегированная акция дает право владельцу получать фиксированную выплату. Ее размер устанавливается в процентах от стоимости ценной бумаги. Участвовать в собраниях или как-то влиять на деятельность организации они не могут. Размер выплаты, причитающийся при ликвидации предприятия, регулируется уставом. Если организацией предусмотрены акции нескольких типов, уставом должна быть также определена очередность, сроки и размер выплат.

Как начисляются дивиденды?

Доход может выплачиваться каждый квартал, полугодие или год. Решение о перечислении средств должно быть принято в течение следующего квартала после отчетного периода на собрании акционеров. Размер выплаты не должен превышать рекомендованный советом директоров. Срок и порядок расчетов определяются уставом. Ели в документе эти условия не прописаны, то срок не должен превышать двух месяцев с момента принятия решения о выплате.

Лимиты

В ст. 43 ФЗ № 26 описаны ограничения на выплату. В частности, организация не может объявлять о выплате дохода по ЦБ:

  • до полной оплаты УК;
  • до выкупа ЦБ, которые подлежат выкупу;
  • если в день принятия решения имеет место угроза банкротства предприятия или если она может возникнуть после перечисления средств;
  • если стоимость чистых активов меньше его УК, резервного фонда или если такая ситуация может возникнуть после перечисления средств;
  • если речь идет о ЦБ, размер выплат по которым не определен уставом.

Также запрещено выплачивать дивиденды по привилегированным акциям, если предварительно не выплачен доход держателям обыкновенных ЦБ. Обычно решение о выплате принимается по результатам работы за год.

Как рассчитываются дивиденды?

Доход, подлежащий выплате, определяется исходя из процентной ставки:

- % = Прибыль / УК х 100 %.

На выплату дивидендов за 2015 год направляется 22 тыс. руб. УК организации составляет 10 тыс. руб., номинальная стоимость – 20 руб., количество ЦБ – 50 тыс. шт.

На одну акцию положено 440 руб. (22 : 50).

Дивиденды являются доходом, который выплачивается из чистой прибыли, оставшейся после выплаты налогов. Они могут аккумулироваться в специальном резервном фонде. Выплата осуществляется денежными средствами или иным имуществом. Рассмотрим, как осуществляется расчет и учет доходов по дивидендам в БУ:

  • ДТ84 «Непокрытый убыток» КТ75 «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды акционерам, которые не являются сотрудниками.
  • ДТ84 КТ70 «Расчеты с персоналом» – начислен доход акционерам-сотрудникам.
  • ДТ75 (70) КТ68 «Расчеты НДФЛ» – с начисленных сумм удержан НДФЛ.
  • ДТ75 (70) КТ51 (50) – начисление «чистых» дивидендов акционерам.

Рассмотрим, как осуществляется учет доходов (дивидендов), выплаченных имуществом:

  • ДТ84 КТ75 (70) – начисление дивидендов.
  • ДТ75 (70) КТ68 – с начисленных сумм удержан НДФЛ.
  • ДТ75 (70) КТ90 (91 «Прочие доходы») – стоимость имущества с НДС, которое передано в погашение задолженности по выплате дивидендов.
  • ДТ90 (91) КТ68 - учтен НДС с переданного имущества.
  • ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) – списана себестоимость переданного имущества.
  • ДТ91 КТ01 (10) - списана стоимость активов, выданных в виде дивидендов.

При ликвидации АО выплата начисленных дивидендов по всем акциям, кроме обычных, осуществляется во вторую очередь, одновременно с погашением ликвидационной стоимости ЦБ.

Пример

Порядок налогообложения дивидендов зависит от имеющихся у организации доходов от долевого участия в других предприятиях и от наличия статуса налогового резидента РФ у физлица.

Допустим, предприятие получило в течение года доход от долевого участия. УК состоит из 1 000 акций. Из них 700 штук принадлежит российским предприятиям, 50 шт. – иностранным предприятиям, 200 шт. - физлицам резидентам и 50 шт. - физлицу-нерезиденту. Собранием акционеров было принято решение выплатить на 1 акцию 100 руб. Организацией получила от сторонней компании дивиденды в сумме 10 тыс. руб. Сумма, подлежащая распределению, составляет: 100 х 1 000 = 100 тыс. руб.

Доход, подлежащий выплате не резидентам, составляет 5 тыс. руб (100 руб. х 50 шт.). Поскольку физлицам и организациям принадлежит по 50 шт. акций, то общая сумма выплаты составляет 10 тыс. руб. Соответственно, резидентам положено 90 тыс. руб. (100 руб. х (700 + 200) шт.).

Налогообложение доходов в виде дивидендов, получаемых физлицами, регулируется письмом МНС РФ № СА-6-04/942. НПП рассчитывается за календарный год, а отчетным периодом считается каждый квартал. Для предприятий, которые калькулируют авансовые платежи каждый месяц исходя из полученной прибыли, этот же период является расчетным. Таким образом, для расчета НПП при распределении доходов за второй квартал 2015 года отчетным периодом будут шесть месяцев 2015 года, а предыдущим – первый квартал 2015 года. Налог на доходы в виде дивидендов рассчитывается по ставке 9 %.

Средства в бюджет нужно перечислить не позднее дня получения денег в банке или дня перечисления средств на счет. Это зависит от того, какая из перечисленных дат наступила раньше. Если дивиденды перечисляются в кредитное учреждение или отправляются почтовым переводом, датой получения дохода является день перечисления средств.

Пример

За 2015 год ЗАО получило прибыль в сумме 266 тыс. руб. Собрание акционеров приняло решение направить эту сумму на выплату доходов учредителям. УК разделен на 100 акций, из которых 60 штук принадлежат руководителю организации, 40 шт. – физлицу-нерезиденту. В балансе формируются такие проводки:

- ДТ84 КТ70 – 159,6 тыс. руб. (266 : 100 х 60) – начислены дивиденды директору.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составляет: 159,6 х 0,09 = 14,364 руб.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

- ДТ84 КТ75-2 – 106,4 тыс. руб. (266 : 100 х 40) – начислен доход не резиденту.

Налогообложение дохода не резидента

Если между РФ и другой страной заключен договор об избежании двойного налогообложения, то ставка налога составляет 9 %. Если такой законодательный акт отсутствует, то выплаченная сумма подлежит налогообложению по ставке 15 %. Если указанный акт имеется, то сумма налога рассчитывается по формуле:

НДФЛ к удержанию = ((Нд : Од) х Од – Пд) х 9%:

  • Нд - начисленные дивиденды;
  • Од - общая сумма выплаты;
  • Пд – полученная сумма дивидендов.

Пример

За 2015 год ЗАО получило прибыль в сумме 266 тыс. руб. В эту сумму включается 150 тыс. руб. дохода от долевого участия. Собрание акционеров приняло решение выплатить дивиденды. Доход будет распределяться между двумя учредителями: директором и не резидентом. Первому принадлежит 60 штук акций, а второму – 40 шт. Рассмотрим записи в БУ:

  • ДТ84 КТ70 – 159,6 тыс. руб. (266 : 100 х 60) – начислены дивиденды руководителю.
  • ДТ84 КТ75-2 – 106,4 тыс. руб. (266 : 100 х 40) – начислены дивиденды не резиденту.

Сумма налога, подлежащего к уплате с доходов учредителя, рассчитывается так:

- 106,4 х 0,15 = 15,96 тыс. руб.

- (266 х 0,6 : 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 тыс. руб.

НДФЛ по ставке 30 %

Налогообложение доходов по повышенной ставке предусмотрено только в случае, если отсутствует информация о держателях ЦБ. Такая ситуация может возникнуть, если интересы учредителей представляет уполномоченное лицо или депозитарий. Все расчеты осуществляются по формуле:

НДФЛ = Сумма дивидендов х 30 %.

Сумма налога должна быть перечислена в течение месяца с момента наступления одного из таких событий:

  • окончание налогового периода;
  • завершение срока действия договора, по которому агент осуществляет выплату дохода держателю;
  • выплаты средств.

Особые случаи

Даже если одним из учредителей является другая организация, все равно нужно удержать НДФЛ. В законодательстве на данный случай никаких ограничений не предусмотрено. В зависимости от того, является ли учредитель резидентом или нет, на общих основаниях облагаются налогом дивиденды.

Доходы, получаемые в порядке наследования, подлежат налогообложению на особых условиях. Объект наследования - это право на получение средств. Поэтому с выплачиваемой суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 9 % или 15 % и своевременно перечислить их в бюджет.

Базой для расчета налога являются фактически полученные деньги и суммы средств, которыми учредители получили право распоряжаться. Датой получения дохода признается дата выплаты. Поэтому день, когда акционер отказался от получения дохода, считается датой получения средств организацией. Такие суммы также подлежат налогообложению на общих основаниях.

Получают доходы в виде дивидендов

удостоверение?Как оформить загранпаспорт

его действия?Какие товары

или обменять?Могут ли отказать в скорой

полиса ОМС?Как делится имущество

по закону?Как поехать учиться

по обмену?Как рассчитать

удостоверение?Как оформить загранпаспорт

его действия?Какие товары

или обменять?Могут ли отказать в скорой

  • Азбука права
  • НАЛОГИ
  • НДФЛ
  • Когда физическое лицо обязано подать декларацию и уплатить НДФЛ?
  • Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?

"Электронный журнал "Азбука права", 07.11.2017

КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ?

По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.

Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств ( п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты ( п. 2 ст. 43 НК РФ):

- не превышающие взноса акционера (участника) организации в ее уставный (складочный) капитал при ликвидации организации;

- в виде передачи акций организации в собственность акционерам (участникам).

Рассмотрим особенности налогообложения этих выплат.

П лательщики НДФЛ с доходов в виде дивидендов

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

И сполнение обязанности по исчислению налога

В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом, сумма НДФЛ определяется физическим лицом самостоятельно (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В других случаях (когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом) НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Так, налоговыми агентами могут признаваться выплачивающие физическому лицу дивиденды ООО, АО, а также доверительный управляющий, брокер и депозитарий (п. 3 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Н алоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

- если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%;

- если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное (ст. 7, п. 5 ст. 232 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ ( п. 8 ст. 214.6 , п. 3 ст. 224 НК РФ).

Н алоговые вычеты

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются. В отношении таких доходов уже возможно получить налоговые вычеты ( п. 1 ст. 43 , абз. 1 , 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

П орядок исчисления налога налоговым агентом

Порядок расчета суммы НДФЛ зависит от двух факторов:

1) является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;

2) получает ли дивиденды от других компаний сама российская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом, НДФЛ рассчитывается следующим образом (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ):

где Д - сумма выплачиваемых дивидендов;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Сн - налоговая ставка, в данном случае 15% (если иная ставка не предусмотрена международным договором РФ).

Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ исчисляют по формуле (п. 2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):

где Сн - налоговая ставка, равная 13%.

Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, получает дивиденды от других компаний, НДФЛ будет рассчитан по формуле (п. 2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):

НДФЛ = К x Сн x (Д1 - Д2),

где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн - налоговая ставка, равная 13%;

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.

Примечание. Российская организация, выплачивающая физическому лицу доходы в виде дивидендов, в том случае, когда она сама не является налоговым агентом по НДФЛ, предоставляет соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 ( п. 5 ст. 275 НК РФ).

В случае если сумма НДФЛ по формуле составит отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета РФ не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

С амостоятельный расчет налога с дивидендов

Как было указано выше, в части дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом от иностранной организации, сумма НДФЛ определяется таким лицом самостоятельно. При этом лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве. Однако если сумма налога, уплаченная в таком государстве, превышает сумму рассчитанного в РФ НДФЛ, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета РФ (п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

У остальных налогоплательщиков обязанность самостоятельно уплачивать НДФЛ возникнет, если только налог не был удержан налоговыми агентами (например, при получении дивидендов в натуральной форме). При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях в отношении полученного дохода подавать декларацию не нужно, так как налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок его уплаты в отношении дохода за 2016 г. - не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. По вашему заявлению налоговые агенты обязаны выдать вам справку по форме 2-НДФЛ о полученных вами доходах, в том числе дивидендах, и удержанных суммах налога ( п. 3 ст. 230 НК РФ).

В заключение отметим, что есть одна категория доходов в виде дивидендов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Речь идет о дивидендах, полученных налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком. При этом сумма дивидендов льготируется в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли. Кроме того, налогоплательщик должен представить платежные документы, подтверждающие уплату им налога с дохода в виде прибыли КИК и (или) уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ и подлежащего зачету в установленном порядке (п. 66 ст. 217, ст. 232 НК РФ).

Полезная информация по вопросу

Получают доходы в виде дивидендов

4 ноября Льготы при поступлении в вузы страны. Принимай участие в олимпиаде Технокубок!

30 октября Что делать, если Адблок сломал вам кнопку «Показать решение».

4 ноября Лайфхаки по ЕГЭ! Узнай о ловушках и упрощающих методах ЕГЭ-2018.

Играть в ЕГЭ-игрушку ВОРЫ НАШИХ МАТЕРИАЛОВ:

из школы 162 Кировского района Петербурга;

Установите со­от­вет­ствие между фор­ма­ми ком­мер­че­ских пред­при­я­тий и их признаками: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

A) получают до­хо­ды в виде дивидендов

Б) от­ве­ча­ют за долги своим имуществом

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

B) не имеют права соб­ствен­но­сти на за­креп­лен­ное за ними имущество

Г) несут риски в пре­де­лах сто­и­мо­сти своих вкладов

Д) иму­ще­ство пред­при­я­тия неделимо

1) полное товарищество

2) унитарное предприятие

3) акционерное общество

4) общество с огра­ни­чен­ной ответственностью

Запишите в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в порядке, со­от­вет­ству­ю­щем буквам:

Полное товарищество. Участ­ни­ки его в со­от­вет­ствии с за­клю­чен­ным между ними до­го­во­ром за­ни­ма­ют­ся пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­стью и несут от­вет­ствен­ность по его обя­за­тель­ствам при­над­ле­жа­щим им имуществом, то есть по от­но­ше­нию к участ­ни­кам пол­но­го то­ва­ри­ще­ства дей­ству­ет не­огра­ни­чен­ная ответственность. Участ­ник пол­но­го товарищества, не яв­ля­ю­щей­ся его учредителем, от­ве­ча­ет на­рав­не с дру­ги­ми участ­ни­ка­ми по обязательствам, воз­ник­шим до его вступ­ле­ния в товарищество. Участник, вы­быв­ший из товарищества, от­ве­ча­ет по обя­за­тель­ствам товарищества, воз­ник­шим до мо­мен­та его выбытия, на­рав­не с остав­ши­ми­ся участ­ни­ка­ми в те­че­ние двух лет со дня утвер­жде­ния от­че­та о де­я­тель­но­сти то­ва­ри­ще­ства за год, в ко­то­ром он выбыл из товарищества.

Общество с огра­ни­чен­ной ответственностью — это об­ще­ство, учре­жден­ное одним или не­сколь­ки­ми лицами, устав­ной ка­пи­тал ко­то­ро­го раз­де­лен на доли опре­де­лен­ных учре­ди­тель­ны­ми до­ку­мен­та­ми размеров. Участ­ни­ки об­ще­ства с огра­ни­чен­ной от­вет­ствен­но­стью несут риск убытков, свя­зан­ный с де­я­тель­но­стью об­ще­ства в пре­де­лах сто­и­мо­сти вне­сен­ных ими вкладов.

Акционерное общество. Им при­зна­ет­ся общество, устав­ный ка­пи­тал ко­то­ро­го раз­де­лен на опре­де­лен­ное число акций. Участ­ни­ки об­ще­ства не от­ве­ча­ют по его обя­за­тель­ствам и несут риск убытков, свя­зан­ных с де­я­тель­но­стью общества, в пре­де­лах сто­и­мо­сти при­над­ле­жа­щих им акций. Ак­ци­о­нер­ное общество, участ­ни­ки ко­то­ро­го могут сво­бод­но про­да­вать при­над­ле­жа­щие им акции без со­гла­сия дру­гих акционеров, при­зна­ет­ся от­кры­тым ак­ци­о­нер­ным обществом. Такое об­ще­ство в праве про­во­дить от­кры­тую под­пис­ку на вы­пус­ка­е­мые ими акции и их сво­бод­ную про­да­жу на усло­ви­ях уста­нов­лен­ных законом. Ак­ци­о­нер­ное общество, акции ко­то­ро­го рас­пре­де­ля­ют­ся толь­ко среди его учре­ди­те­лей или иного за­ра­нее опре­де­лен­но­го круга лиц, при­зна­ет­ся за­кры­тым ак­ци­о­нер­ным обществом. Такое об­ще­ство не впра­ве про­во­дить от­кры­тую под­пис­ку на вы­пус­ка­е­мые им акции.

Государственные и му­ни­ци­паль­ные уни­тар­ные предприятия. Уни­тар­ным пред­при­я­ти­ем при­зна­ет­ся ком­мер­че­ская организация, не на­де­лен­ная пра­вом соб­ствен­но­сти на за­креп­лен­ное за соб­ствен­ни­ком имущества. Иму­ще­ство уни­тар­но­го пред­при­я­тия яв­ля­ет­ся не­де­ли­мым и не может быть рас­пре­де­ле­но вкла­дом (долям, паям). В том числе между ра­бот­ни­ка­ми предприятия. В форме уни­тар­ных пред­при­я­тий могут быть со­зда­ны толь­ко го­су­дар­ствен­ные и му­ни­ци­паль­ные предприятия.

Дивиденд

Величина и порядок выплаты дивидендов определяются собранием акционеров, участников и уставом акционерного или иного общества.

Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще. Выплата дивидендов уменьшает капитализацию и требует накоплений, недопущенных к реинвестированию или изъятых из него. Выплачиваемые до конца финансового года дивиденды называются промежуточными или предварительными дивидендами (англ. interim dividend). По завершении финансового года выплачиваются финальные дивиденды (англ. final dividend).

Обычно дивиденды выплачивают в денежном виде. Такие дивиденды называют денежными дивидендами (англ. cash dividend). Помимо этого, дивиденды могут выплачиваться акциями (англ. stock dividend) или другим имуществом акционерного общества.

Содержание

В Налоговом Кодексе РФ

Статья 43. Дивиденды и проценты 

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации [1] .

Важные даты

Следующие термины не относятся к российской специфике. Дата объявления (англ. declaration date) — дата, когда совет директоров объявляет величину дивидендов. Дата закрытия реестра (англ. dividend record date) — дата составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов. Акционеры, находящиеся в реестре акционеров на данный день, обладают правом на получение дивидендов. Экс-дивидендная дата (англ. ex-dividend date) — дата, начиная с которой акции продаются без права на получение объявленного дивиденда. Дата выплаты (англ. payment date) — дата, при наступлении которой акционер получает причитающиеся ему дивиденды.

Факторы, влияющие на уменьшение размера дивидендов

Компании могут выплачивать дивиденды в меньшем размере, чем могут себе позволить, по следующим причинам:

Стремление к стабильности — отказ от повышения дивидендов, даже при росте прибыли и денежного потока на собственный капитал (FCFE), связан с тем, что компании не уверены, что смогут поддержать этот более высокий уровень дивидендов. Аналогично размер дивидендов часто оставляют неизменным и при падающей прибыли и денежном потоке на собственный капитал.

Потребности в инвестициях — полная выплата FCFE в виде дивидендов может быть отложена, поскольку компании могут откладывать денежные средства на случай незапланированных инвестиций или непредвиденных потребностей.

Налоги — ставка налогообложения дивидендов может быть выше ставки налогообложения капитальной прибыли.

Демонстрация перспектив — повышение дивидендов рассматривается как положительный сигнал, понижение — как отрицательный.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Интересы менеджмента — стремление к постоянному расширению, необходимость создать денежный запас, чтобы пережить периоды падения прибыли [2] .

См. также

Примечания

Ссылки

Литература

  • Асват Дамодаран Инвестиционная оценка. Инструменты и методы оценки любых активов = Investment Valuation: Tools and Techniques for Determining the Value of Any Asset. — М .: «Альпина Паблишер», 2011. — 1324 с. — ISBN 978-5-9614-1677-0

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Дивиденд" в других словарях:

ДИВИДЕНД — (dividend) Распределение части дохода компании между ее акционерами. Дивиденд обычно выражается в виде процента от номинальной стоимости (par value) акции. Таким образом, дивиденд 15% ный на акцию номинальной стоимостью 1 ф. ст. означает, что… … Финансовый словарь

Дивиденд — (dividend) 1. Распределение части дохода компании между ее акционерами. Дивиденд обычно выражается в виде процента от номинальной стоимости (par value) акции. Таким образом, 15 % ный дивиденд на акцию номинальной стоимостью 1 ф. ст. означает, что … Словарь бизнес-терминов

ДИВИДЕНД — (лат., от dividere делить). Часть общей прибыли, причитающаяся на долю каждого участника какого либо коммерческого предприятия. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. ДИВИДЕНД годовая прибыль, приходящаяся … Словарь иностранных слов русского языка

дивиденд — а, м. dividende f., нем. Dividende <лат. dividendum то, что надлежит разделить. 1. Часть прибыли акционерного общества, распределяемая ежегодно между акционерами пропорционально вложенному капиталу. БАС 2. Дивиденда или дивиденд. комм. В… … Исторический словарь галлицизмов русского языка

ДИВИДЕНД — (dividend) Выплата компанией дохода акционерам. Доход акционеров получил название дивиденды в связи с тем, что компания по закону обязана делить (англ. divide.) любую подлежащую распределению сумму между акционерами пропорционально количеству… … Экономический словарь

ДИВИДЕНД — (от лат. dividendum то, что надлежит разделить) 1) часть чистой прибыли акционерного общества после налогообложения, выплачиваемая акционерам деньгами, акциями, имуществом и другими ценными бумагами; по обыкновенным акциям (с правом голоса)… … Юридический словарь

ДИВИДЕНД — (от латинского dividendum то, что надлежит разделить), доход, периодически выплачиваемый акционерам на их акции из прибыли акционерного общества … Современная энциклопедия

ДИВИДЕНД — (от лат. dividendum то что надлежит разделить), доход, периодически (обычно ежегодно) выплачиваемый акционерам на каждую акцию из прибыли акционерного общества … Большой Энциклопедический словарь

ДИВИДЕНД — ДИВИДЕНД, дивиденда, муж. (лат. dividendus подлежащий разделу) (экон. торг.). Часть прибыли, получаемая отдельными участниками предприятия пропорционально количеству акций или паев, принадлежащих каждому. Толковый словарь Ушакова. Д.Н. Ушаков.… … Толковый словарь Ушакова

ДИВИДЕНД — ДИВИДЕНД, а, муж. (спец.). Прибыль, получаемая акционерами пропорционально вложенному капиталу. Приносить дивиденды (о капитале; также перен.: быть выгодным для кого н.). | прил. дивидендный, ая, ое. Толковый словарь Ожегова. С.И. Ожегов, Н.Ю.… … Толковый словарь Ожегова

ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

Основная цель каждой коммерческой организации состоит в извлечении прибыли в ходе осуществления своей деятельности. Прибыль, оставшаяся после налогообложения, может быть распределена между участниками (учредителями) организации.

Примечание. Об учете акций у инвесторов, а также выплат дивидендов по

этим акциям см. пособие "Учет акций у инвесторов" (автор Л.Б.Фридкин).

О налогообложении дивидендов, начисляемых иностранным физическим

лицам, см. подразд. 1.4.4.1 путеводителя по налогам "Практическое пособие

по подоходному налогу. 2014".

Дивиденды и приравненные к ним доходы, получаемые иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от источников в Республике Беларусь (белорусских юридических лиц), признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.4 ст. 146 НК).

Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам также приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях (п. 1 ст. 35 НК).

Кто исчисляет, удерживает и перечисляет налог

Исчисление, удержание и уплату налога на доходы при начислении и (или) выплате дивидендов осуществляют белорусские юридические лица, начисляющие и (или) выплачивающие такие доходы иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 3 ст. 146, п. 3 ст. 150 НК). Данные юридические лица признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК.

Когда возникает обязательство по уплате

Для белорусских налоговых агентов обязательство по уплате налога на доходы возникает на день начисления иностранной организации дохода (платежа) (п. 1 ст. 148 НК). При этом днем начисления дохода (платежа) в виде дивидендов признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 2 ст. 148 НК):

- дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86 (Москва)
+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

- дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом указанного дохода иностранной организации. При этом в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета фактом выплаты дохода может признаваться факт осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований.

Пример. В ходе общего собрания участников белорусского общества с ограниченной ответственностью было принято решение о распределении чистой прибыли за прошлый год между участниками данного общества. Данное решение оформлено протоколом общего собрания участников организации от 6 марта. Одним из участников общества является иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. На дату составления протокола в бухгалтерском учете общества были отражены обязательства перед иностранной организацией по выплате ей части прибыли (дивидендов). Перечисление дивидендов произведено в следующем месяце.

В рассматриваемой ситуации обязательство по уплате налога на доходы иностранной организации в виде дивидендов возникает на дату отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате дивидендов, поскольку эта дата предшествует дате их выплаты.

Примечание. Дополнительно по вопросам отражения в бухгалтерском учете

выплачиваемых дивидендов см. статью "Учет хозяйственными обществами

выплачиваемых дивидендов" (Е.С.Тихомирова).

Следует отметить, что налоговые агенты, использующие предоставленное им законодательными актами право не вести бухгалтерский учет, определяют день начисления дохода (платежа) иностранной организации на дату выплаты дохода иностранной организации (осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) (п. 2-2 ст. 148 НК).

Рекомендуем посмотреть:

Действие знака парковка для инвалидов

Административный штраф узнать задолженность по фамилии

Легкий вред здоровью при дтп

Как получить права на машину