Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
+7 (499) 455 09 86
Москва
+7 (812) 332 53 16
Санкт-Петербург
| | Отрасли права

Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях для начинающих 2018 год

Часто возникают ситуации, когда бухгалтер меняет свое место работы и переходит из коммерческой организации в одно из бюджетных учреждений. При возникновении такой ситуации необходимо всегда помнить о том, что бухгалтерский учет в обеих сферах хоть и работает на общих принципах, но все-таки обладает отличительной особенностью.

Основные положения на 2017 год

Практически все нововведения, которые затронули бухучет в государственных учреждениях, непосредственно единого плана счетов, утверждены Приказом Министерства финансов РФ №16н.

В частности речь идет о таких нововведениях, как:

  • новый сформированный аналитический счет учета 20611 «Осуществление расчетов по заработной плате»;
  • обновленный забалансовый счет 40 «Активы управляющей компании»;
  • были добавлены разъяснения относительно структуры счета не только для АУ, но и БУ;
  • существенно расширен список оснований, согласно которым допускается возможность списание непогашенной дебиторки с забалансового счета;
  • были добавлены разновидности поступлений, которые отображаются на забалансовом счете 17: касательно возврата дебиторки по финансовым потерям прошлых отчетных периодов.

Помимо этого, в персональные планы счетов были внесены коррективы, ознакомиться с которыми можно в Приказах Минфина №184н, 227н, 228н для АУ.

Объекты

Изначально необходимо помнить, что бюджетом бухучета по праву считаются поступления и применения денежных средств из бюджета.

Под объектом бюджетного бухучета понимается имущество (хозяйственные средства) и каналы его создания в стоимостном выражении, включая их факт наличия и движения, объясняемые различными хозяйственными процессами.

Типы учреждений, сходства и различия

Для возможности разобраться с определениями, которые способны обозначить различные компании, финансирование которых осуществляется из бюджета, достаточно обратиться к ФЗ «О некоммерческих компаниях».

Согласно этому закону, государственные учреждения классифицируются как:

Отличия между этими учреждениями представлены в таблице:

Основные требования и ведение

Ключевые требования к ведению бухучета в бюджетных организациях заключаются в следующем:

  • учет в обязательном порядке ведется исключительно в отечественной валюте;
  • учет обязательно осуществляется на регулярной основе с периода регистрации организации;
  • учет осуществляется методом двойной записи на бухгалтерских счетах, содержащих в себе действующие трудовые планы.
  • все сведения относительно аналитического отчета обязательно должны отвечать оборотам и остаткам в пределах синтетического учета;
  • любая операция вне зависимости от того, хозяйственного либо инвентаризационного характера, обязательно подлежит регистрации без пропусков в оговоренные периоды;
  • все без исключения объекты учета на бюджетных компаниях в каждом определенном случае исчисляются на основании способа учета.

Разработанная единая инструкция регулирует исключительно общий подход к учету не только в государственных, но и муниципальных учреждениях, финансирование которых осуществляется за счет федеральных средств. Все операции обязательно сопровождаются первичной документацией.

Отчеты формируются и предоставляются законными представителями уполномоченных органов в соответствии с фиксированными перечнями и расписанием.

Бюджетные учреждения не наделены полномочиями для трудовой коммерческой деятельности, однако весь доход подлежит зачислению в бюджет самого учреждения на регулярной основе.

Основная суть учета заключается исключительно в предоставлении достоверной информации о финансовом положении учреждения компаниям, которые напрямую заинтересованы в получении этих сведений.

Счета

Изначально необходимо помнить о том, что каждый план счет включает в себя 26 знаков. Причем аналитические коды в номере сета трудового плана отображаются в специально разработанном порядке, а именно:

  • с 1 по 17 – отображается код относительно классификационному признаку финансовых зачислений и затрат;
  • 18 – разновидность кода, который отображает финансовую деятельность;
  • с 19 по 23 – синтетические коды относительно Единого плана счетов;
  • 24-26 – разновидности финансовых зачислений относительно выбытий объектов учета (непосредственно коды КОСГУ).

Муниципальные учреждения, включая финансовые ведомства определенных бюджетов и органы, которые производят их кассовое обслуживание, могут применять такие обозначения:

  • 1 – работа осуществляется за счет финансового капитала бюджетной системы (подразумевается исключительно бюджетной сферы деятельности);
  • 2 – персональная прибыль учреждения;
  • 3 – капитал находится в краткосрочном распоряжении;
  • 4 – предоставлена субсидия для выполнения определенного рода задач;
  • 5 – предоставлена субсидия на иные нужды;
  • 6 – бюджетный вариант инвестиции;
  • 7 – денежные средства по медицинской страховке.

В свою очередь финансовые ведомства отображают операции, которые были произведены в пределах кассового обслуживания бюджетных и автономных организаций, не являющимися прямыми участниками бюджетного процесса.

Классификация доходов, расходов и источников финансирования

Бюджетная классификация содержит в себе не только организующее, но и правовое значение. Первое заключается в том, что она в полной мере позволяет:

  • обеспечить единообразный учет прибыли и финансовых потерь бюджета;
  • формировать необходимые отчеты о применении бюджета;
  • контролировать и производить анализ по каждой разновидности прибыли и финансовым затратам;
  • осуществлять кодировку показателей бюджета и отчетов автоматизированным вариантом.

В свою очередь бюджетная классификация содержит:

  • прибыль бюджета РФ;
  • функциональную разновидность классификации финансовых потерь бюджета РФ;
  • экономическую разновидность классификации затрат бюджета РФ;
  • классификацию относительно каналов внутреннего финансирования дефицита бюджета РФ;
  • классификатор разновидностей внутренней задолженности РФ и иных субъектов;
  • классификатор разновидностей внутренней задолженности РФ, включая внешние активы;
  • ведомственный классификатор финансовых потерь федерального бюджета.

Прибыль бюджета РФ формируется за счет:

  • налоговых сборов с юридических и физических лиц;
  • всевозможные платежи за право пользования недрами и иными полезными ископаемыми;
  • оплаты госпошлин;
  • сборов за лицензионную деятельность по реализации алкогольной продукции;
  • денежных средств из иных бюджетных учреждений и так далее.

Финансовые потери бюджета – капитал, который направлен исключительно на финансовое обеспечение выполнения различного рода задач и функций не только государства, но и местных органов самоуправления (согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ).

Кроме того, финансовые потери бюджетных учреждений структурируются по нескольким группам, а именно:

Относительно функциональной группы, то она формируется в полном соответствии с ключевыми государственными функциями, которые отображаются в виде потерь, разделенных на подкатегории. Из этих подкатегорий выделяют пункты, которые напрямую связаны со сферой культурного развития, здравоохранения, образовательного процесса, социальной политики.

Иными словами, данный классификатор потерь бюджета способен детализировать направление финансовых затрат непосредственно по целевым статьям.

Говоря о ведомственной группе, то она отображает финансовые затраты на адресные направления капитала, включая отображение непосредственно самого распределения по определенным распорядителям:

  • федеральным;
  • министерским;
  • иных ведомств, которые способны реализовать функциональные разделы.

Иными словами, ведомственная группа включает в себя федеральные министерства и органы.

Последняя группа – экономическая — включает в себя финансовые потери бюджета по экономическому смыслу, в котором все затраты сводятся в единый экономический раздел, способный отображать разделение денежных средств, направляемых на капитальные либо же текущие расходы.

Благодаря этому бухучет в бюджетных учреждениях можно осуществлять безошибочно.

Экономика и бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях — в данном видео.

Copyright 2017 - ЗнайБизнес.Ру Портал для предпринимателей

Копирование материалов допускается только при использовании активной ссылки на этот сайт.

Проводки бюджетного бухгалтерского учета с примерами основных операций

Процедура ведения учета в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и специфику. В данной статье мы познакомим Вас с основными бухгалтерскими операциями бюджетных учреждений и механизмом их отражения.

Понятие и особенности бюджетной организации

Бюджетными учреждениями называют организации, финансирование которых осуществляется за счет бюджетных средств и на основе утвержденных смет. Принадлежность организации к бюджетному учреждению определяется соответствующим финансовым органов и фиксируется в учредительных документах.

Учетом операций по движению бюджетных средств занимается Федеральное казначейство РФ. Данный орган также составляет и утверждает методологию ведения учета в бюджетных учреждениях, а также процедуру составления отчетности.

Ведение учета в бюджетных организациях имеет ряд особенностей, отличных от процедуры учета на производственных и коммерческих предприятиях. К ним относят наличие утвержденных смет расходов и контроль их исполнения, а применение бюджетной классификации, которая является основой для организации учета в учреждении.

Финансирование бюджетных учреждений осуществляется при соблюдении таких основных принципов:

  1. Безвозвратность. Организации непроизводственной сферы, которые финансируются за счет бюджетных средств, не имеют собственных доходов, поэтому возврат средств в бюджет невозможен.
  2. Целевое использование. При утверждении затрат, предусмотренных планом деятельности организации, их сумма должна быть использована строго по целевому назначению.
  3. Фактическое выполнение. Средства, получаемые бюджетным учреждением, выдаются не в соответствии с планом, а согласно фактическому использованию по мере освоения средств.

Соблюдение бюджетными учреждениями основных принципов финансирования контролируется законодательно.

Ведение учета в бюджетных организациях

Проводки по типовым операциям, осуществляемых в бюджетных учреждениях, рассмотрим на примерах.

Взаиморасчеты с поставщиком

Представим, что между бюджетным учреждение «Больница» и ООО «Магнит» заключен договор на поставку материалов на сумму 64 000 руб., НДС 9 762 руб. Договором предусмотрена предоплата — 20% от стоимости товара, которая и была уплачена «Больницей» (12 800 руб). Оставшаяся часть (51 200 руб.) была перечислена в пользу ООО «Славутич» по факту поставки товара.

В учете бюджетного учреждения «Больница» данные операции были отражены так:

Расчеты с арендодателем

Допустим, бюджетное учреждение «Университет» и ООО «Статус» заключили договор аренды, согласно которому арендатор ООО «Статус» ежемесячно оплачивает арендную плату 74 000 руб., НДС 11 288 руб., а также возмещает стоимость коммунальных услуг. В мае 2015 на счет «Университета» поступили средства за аренду, а также возмещение коммунальных услуг в размере 26 000 руб., НДС 3966 руб. Поставщиком коммунальных услуг был выставлен общий счет на сумму 115 00 руб., НДС 17 542 руб. «Университет» осуществляет распределение входного НДС по коммунальным услугам в соответствии с удельным весом сдаваемой в аренду площади. Удельный вес — 10%.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

В учете у «Университета» были сделаны такие проводки:

Проводки по основным средства бюджетного учреждения

Рассмотрим пример отражения в учете операций по приобретению основных средств. Бюджетная организация «Школа» приобрела мебель на сумму 127 000 руб., НДС 19 373 руб. Доставка мебели обошлась «Школе» 6 200 руб., НДС 946 руб.

В учете операции были отражены так:

Также рассмотрим ситуацию, когда бюджетное учреждение осуществляет ликвидацию или списание основных средств. Бюджетная организация «Академия» списала основные средства (копировальное оборудование), балансовая стоимость которого составляет 88 000 руб., сумма амортизации, начисленной за период использования — 79 000 руб. При ликвидации оборудования были оприходованы запчасти, рыночная стоимость которых составляет 11 355 руб.

В учете «Академии» были сделаны такие проводки:

Бюджетный учет 2017

Советуем прочитать наш материал Бюджетный учет, а эту статью разбиваем на тему:

Бюджетный учет 2017

• аналитической группы подвида доходов;

• аналитической группы вида источников финансирования дефицитов.

• в 1-17 разрядах номера счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";

• в 5-17 разрядах номеров счетов счета 0 401 20 270 "Расходы по операциям с активами".

• 0 206 11 000 "Расчеты по оплате труда" (п. 2.8 Приказа № 227н) – применяется для отражения задолженности работника при перерасчете заработной платы, связанной, к примеру, с представлением корректирующего табеля учета использования рабочего времени (в случае предоставления листков нетрудоспособности, выполнения государственной обязанности);

• к счету 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" введены аналитические счета учета, в частности: 0 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат", 0 209 40 000 "Расчеты по суммам принудительного изъятия", 0 209 83 000 "Расчеты по иным доходам" (п. п. 2.9-2.12 Приказа № 227н);

• 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" (п. п. 2.13-2.14 Приказа № 227н);

• 0 401 40 172 "Доходы будущих периодов от операций с активами" (п. 2.18 Приказа № 227н);

• увязка счетов 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" с конкретными кодами КОСГУ новыми редакциями не предусмотрена; порядок учета на этих счетах следует определить в учетной политике исходя из экономического содержания операций (п. п. 2.19, 2.25 Приказа № 227н).

• 30 "Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц";

• 31 "Акции по номинальной стоимости".

• по оприходованию неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации;

• по принятию к учету основных средств, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом. Принятие к учету нефинансовых активов в рамках движения между головным учреждением и (или) обособленными подразделениями теперь не ограничено кодом вида деятельности "4".

• передаче материальных запасов работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей;

• переводе молодняка животных в основное стадо;

• оприходовании материальных запасов, образовавшихся в результате принятия уполномоченным органом решения о реализации, безвозмездной передаче выбывшего из эксплуатации движимого имущества.

• задолженности покупателей по договору реализации имущества, предусматривающему рассрочку платежа, с переходом права собственности (права оперативного управления) на объект после завершения расчетов;

• доходов в форме грантов, субсидий, в том числе на иные цели, по соглашениям о предоставлении субсидий (грантов) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным).

• Денежные средства госучреждения в пути. Счет 201 03;

• Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00;

• Расчеты госучреждения с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03;

• Расчеты бюджетного (автономного) учреждения с учредителем. Счет 210 06.

• виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности).

Основные средства в бюджетном учете в 2017 году

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

• определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);

• установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).

Счета бюджетного учета в 2017 году

• Аналитических кодов синтетических счетов.

• Ведение бухгалтерского учета производится непрерывно. Предполагается, что деятельность субъекта учета будет осуществляться на протяжении неопределенного времени;

• Бухгалтерский учет основывается на первичных учетных документах, прием которых предполагает их корректное заполнение ответственным лицом;

• При формировании отчетности бухгалтерского учета, необходимо учитывать существенность фактов хозяйственной жизни субъекта учета, которые оказывают или могут оказать влияние на изменение объекта учета в определенный отчетный период;

• Информация относительно объекта учета, которая отражается на различных счетах, в том числе забалансовых, должна быть максимально полной, учитывая существенность ее влияния на финансовые решения субъекта учета и затрат на ее формирование;

• Информация об объекте учета, сформированная субъектом учета на соответствующих счетах и предназначенная для внешних пользователей (публикация в СМИ), должна сопровождаться аналитическим учетом, в объеме показателей, предусмотренных законодательством РФ;

• Данные и отчетность, формируемые муниципальным учреждением, должны быть сопоставимы между собой, не зависимо от типа учреждения или финансового периода деятельности;

• Рабочий план счетов и требования, предъявляемые к структуре аналитического учета, которые были утверждены субъектом учета для формирования учетной политики, имеют непрерывный цикл применения и могут изменяться в случае необходимости в сопоставлении данных бухгалтерского учета и отчетности за конкретный период;

• При формировании бухгалтерского учета, предполагается, что отражаемая информация является правдивой, то есть такой, которая не имеет существенных ошибок и искажений. В данном случае, термин «существенная ошибка или искажение» должен использоваться в следующей трактовке: информация, пропуск которой может повлиять на экономические решения учредителей или других пользователей информации, которые принимают данные решения, основываясь на полученном отчете;

• Имущество, являющееся собственностью муниципального учреждения, учитывается обособлено от иного имущества, которое находится у муниципального учреждения по праву пользования или распоряжения (в управлении, на хранении);

• В отдельности от иных объектов учета, учитываются обязательства, которые покрываются имуществом учреждения, находящимся у него на праве оперативного управления.

• забалансовый 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями».

• счет 18 — «Выбытия денежных средств».

• отражало уменьшение доходов.

Учет бюджетных обязательств в 2017 году

Учет медикаментов в бюджетных учреждениях в 2017 году

• перевязочные средства - марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага, алигнин и тому подобное;

• вспомогательные материалы - бумага вощеная, пергаментная и фильтровальная, бумажные коробки и мешочки, капсулы и облатки, колпачки, пробки, нитки, сигнатуры, этикетки, резиновые обхваты, смола и тому подобное;

• тара - склянки и банки емкостью свыше 5000 мл, бутылки, бидоны, ящики и другие предметы возвратной тары, стоимость которой не включена в цену приобретенных медикаментов, а показана в оплаченных счетах отдельно.

- наркотических лекарственных средств в соответствии с правилами, утвержденными Приказом Министерства здравоохранения №1311;

- новых препаратов для клинических испытаний и исследований в соответствии с действующими указаниями Министерства здравоохранения;

- дефицитных и дорогостоящих медикаментов и перевязочных средств по списку, утвержденному Минздравом;

- тары, как порожней, так и занятой лекарственными средствами».

• наркотические – трехдневной нормы;

• остальные – десятидневной нормы.

- по фактической стоимости каждой единицы.

• место работы, должность, фамилия, имя, отчество лиц, принимавших участие в уничтожении;

• основание для уничтожения;

• сведения о наименовании (с указанием лекарственной формы, дозировки, единицы измерения, серии) и количестве уничтожаемого лекарственного средства, а также о таре или упаковке;

• наименование производителя лекарственного средства;

• наименование владельца или собственника лекарственного средства;

- экспорт алкогольной продукции;

- импорт, хранение и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции.

- деятельность аптечных учреждений должна быть связана с изготовлением спиртосодержащих средств по индивидуальным рецептам, в том числе изготовлением гомеопатических препаратов, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, при условии государственной регистрации таких средств в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.

разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Контакты

Правила ведения бухучета в бюджетных организациях

Отправить на почту

Бухучет в бюджетных организациях имеет много особенностей: начиная от отдельных НПА, регулирующих его, заканчивая сложной системой кодировки счетов. В этой статье разберемся с понятиями, применимыми к бюджетным структурам, а также коснемся основных правил ведения учета.

Определения и виды организаций, финансируемых из бюджета

Для того чтобы разобраться в понятиях, обозначающих различные организации, финансируемые из бюджета, обратимся к закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ. В основном под бюджетными организациями подразумеваются те, что созданы государством. Таким образом, наиболее обобщенным понятием является термин «государственные (муниципальные) учреждения» (далее — госучреждения). Они учреждаются Российской Федерацией, ее субъектом или муниципалитетом. В соответствии с п. 2 ст. 9.1 закона 7-ФЗ госучреждения классифицируются как:

В следующей таблице представлено сравнение трех видов госучреждений.

Основной регулирующий НПА

Закон «Об автономных учреждениях» от 03.11.2006 № 174-ФЗ

Закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ

Бюджетный кодекс РФ

Обслуживание в следующих областях: наука, образование, медицина, культура, соцзащита, занятость населения, физкультура и спорт и др. (п. 1 ст. 2 закона 174-ФЗ, п. 1 ст. 9.2 закона 7-ФЗ)

Выполнение гос. функций, а также оказание госуслуг (ст. 6 БК РФ).

Использование доходов от коммерческой деятельности

На свое усмотрение (пп. 2–3 ст. 298 ГК РФ).

Перечисляются в бюджет (п. 3 ст. 161 БК РФ)

В Федеральном казначействе и коммерческих банках (п. 3 ст. 2 закона 174-ФЗ)

Только в Федеральном казначействе (п. 9 ст. 9.2 7-ФЗ, п. 4 ст.161 и ст. 220.1 БК РФ)

На праве оперативного управления. Собственником является РФ, субъект РФ, муниципалитет (п. 1 ст. 3 закона 174-ФЗ, п. 9 ст. 9.2 закона 7-ФЗ, п. 4 ст. 298 ГК РФ)

Должно быть получено согласие собственника:

  • для недвижимости, переданной собственником или купленной на средства, выданные им;
  • особо ценного имущества, переданного собственником или купленного на средства, выданные им.

Распоряжается на свое усмотрение остальным имуществом

Должно быть получено согласие собственника:

  • для любой недвижимости;
  • особо ценного имущества, переданного собственником или купленного за средства, полученные от собственника.

Распоряжается на свое усмотрение остальным имуществом

Необходимо согласие собственника для действий с любым имуществом (п. 4 ст. 298 ГК РФ)

Крупные сделки (п. 1 ст. 15 закона 174-ФЗ), которые совершаются только с одобрения наблюдательного совета АУ (п. 2 ст. 3 закона 174-ФЗ) или учредителя БУ (п. 13 ст. 9.2 закона 7-ФЗ) независимо от вида имущества

Отвечает по своим обязательствам своими активами (за исключением тех, на распоряжение которыми нужно согласие учредителя). Если обязательства образованы по причине причинения вреда гражданам, при нехватке активов, которыми можно распоряжаться, ответственность несет учредитель (п. 5 ст. 2 закона 174-ФЗ, пп. 5–6 ст. 123.22 ГК РФ)

Отвечает по обязательствам денежными средствами, при нехватке таковых отвечает учредитель (п. 4 ст. 123.22 ГК РФ)

Субсидии (п. 1 ст. 78.1 БК РФ)

Бюджетная смета (п. 2 ст. 161 БК РФ)

Планы счетов и инструкции по бухгалтерскому учету

Прежде чем разобрать планы счетов, применимые к госучреждениям, отметим, что главным нормативным актом по бухучету является закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, который служит не только для коммерческих организаций, но и для некоммерческих, в том числе и государственных. Закон содержит базовые требования и правила ведения бухучета в Российской Федерации. Перечислим основные из них.

  1. Ведение бухучета обязательно для всех субъектов экономики, за исключением ИП и подразделений иностранных организаций, если они соблюдают правила налогового законодательства.
  2. Глава экономического субъекта ответственен за функционирование бухгалтерской службы.
  3. Организация должна составлять учетную политику самостоятельно.
  4. Необходимо регистрировать все экономические события организации в первичных документах, данные из которых переходят в регистры бухучета.
  5. Активы и обязательства подлежат периодическому пересчету.
  6. Все данные в бухучете регистрируются в рублях.
  7. Организация должна обеспечивать достоверность содержащейся в отчетности информации.
  8. В организации должны быть налажены процедуры внутреннего контроля.

На базе принципов бухучета разработаны единый план счетов и инструкция, утвержденные приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Они действуют как для всех госучреждений, так и для госорганов. Кроме того, в соответствии с п. 21 единого плана счетов для каждого вида госучреждения есть свой частный план счетов, утвержденный:

  • приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н для АУ,
  • приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н для БУ,
  • приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н для КУ.

Отметим еще один нюанс в терминологии. Часто словосочетание «бюджетный учет» употребляют ко всем видам госучреждений. Однако исходя из формулировок, используемых в перечисленных выше НПА, АУ и БУ ведут бухгалтерский учет, а вот государственные органы, внебюджетные фонды и прочие учреждения, указанные в п. 1 инструкции (приказ № 162н), ведут бюджетный учет.

Также важно уделить внимание другим основным законодательным актам, которые необходимы для ведения учета в госучреждении. Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, объясняют использование бюджетных кодов. Инструкция о порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджетов, утвержденная приказом Минфина от 28.12.2010 № 191н и инструкция, утвержденная приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н, содержат формы отчетности и правила их заполнения. Приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н утверждены формы первичных документов и регистров для бюджетников. Помимо того, имеется ряд правовых актов для определенных отраслей и прочих специфических НПА.

План счетов госучреждения содержит 5 разделов. В первый раздел «Нефинансовые активы» входят:

  • основные средства в разрезе различных групп и видов;
  • нематериальные активы;
  • непроизведенные активы;
  • производственные запасы, товары, готовая продукция;
  • амортизация;
  • вложения в нефинансовые активы;
  • расходы.

Необычным подразделом для знакомых только с классическим бухучетом могут быть непроизведенные активы, которыми являются земля, ресурсы недр и прочие активы, не созданные человеком на производстве. Они отражаются в бухучете по первоначальной стоимости, только когда начали участвовать в экономическом обороте (кроме земли). А получение прав на пользование такими объектами показывается за балансом на счете 01. Земельные участки числятся по кадастровой стоимости. Еще одной особенностью является применение счета для вложений в материальные запасы. Он используется для аккумулирования затрат на производство или покупку материалов.

Второй раздел «Финансовые активы» охватывает:

  • денежные средства с указанием их мест хранения;
  • финансовые вложения, а именно все виды ценных бумаг и участие в других компаниях;
  • дебиторскую задолженность, относящуюся к контрагентам, плательщикам страховых социальных взносов, налоговым поступлениям, выданным кредитам и т. д.;
  • авансы работникам, контрагентам, иностранным организациям и т. д.;
  • вложения в финансовые активы.

Кредиторская задолженность по кредитам, заработной плате, долги контрагентам за товары, работы услуги, обязательства по перечислениям другим госструктурам, социальным выплатам, оплате налогов и т. д. содержатся в третьем разделе «Обязательства». В четвертом разделе «Финансовый результат» сгруппированы счета для записи доходов, расходов, финансовых результатов. В основном состав активов и обязательств сравним с соответствующими статьями в небюджетных организациях, но также есть и отличия, как в перечне возможных счетов, так и в их бухучете. В инструкции к единому плану счетов можно найти информацию по учету и по использованию счетов.

Особенностью учета в госучреждениях, помимо прочего, является наличие раздела 5 «Санкционирование расходов» в плане счетов. Он необходим для записи получения и использования денежных средств, выделенных из бюджета, лимитов обязательств, полученных от распорядителей бюджетов, использования этих лимитов, планируемых доходов и расходов. То есть при поступлении уведомления от вышестоящих органов на текущий период о лимитах на приобретение, например, материально-производственных запасов учреждение отражает это на счетах учета. Проводки со счетами данного раздела содержатся в пп. 190–209 (приказ № 183н), пп. 161–180 (приказ № 174н), пп. 131–150 (приказ № 162н) инструкций к планам счетов. Бухгалтерские записи по санкционированию расходов делаются между счетами этого раздела.

Для госучреждений предусмотрено 30 забалансовых счетов. Подход для записи на них такой же, как в учете коммерческих организаций, с помощью односторонней записи, то есть только по дебету для поступлений и только по кредиту — для выбытий. За балансом числится имущество, которое не находится в оперативном управлении, гарантии, награды, бланки строгой отчетности, объекты, которые по инструкции не должны быть на балансе, и пр. Организация также имеет право самостоятельно открыть дополнительные забалансовые счета для осуществления контроля сохранности имущества и других задач управления.

Счета учета в государственных организациях

Номер счета бухучета для госучреждений состоит из 26 разрядов, о чем сказано в п. 21 единого плана счетов. В следующей таблице описано значение каждого разряда:

Номер разряда счета

Классификационный признак поступлений и выбытий

Группа объекта учета

Вид объекта учета

Вид поступлений, выбытий объекта учета по КОСГУ

С разрядами 18–26 все однозначно, значения для 19–26-го разрядов указаны в самих таблицах частных планов счетов, 18-й разряд выбирается из значений 1–9 в соответствии с классификацией, обозначенной в п. 21 единого плана счетов. Причем при ведении бюджетного учета для 18-го разряда используются только значения 1 — обеспечение за счет средств соответствующего бюджета, 3 — обеспечение за счет средств во временном распоряжении.

Для заполнения 1–17-го разрядов необходимо познакомиться с бюджетной классификацией. Она нужна для того, чтобы соотнести показатели из разных бюджетов, которые составляют бюджетную систему страны. Она является базой для разработки нумерации счетов бухучета госучреждений. Система кодировки описана в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. КБК состоят из 20 знаков и делятся на коды, обозначающие доходы (гл. II, табл. 1 указаний), расходы (гл. III, табл. 2 указаний), источники (гл. IV, табл. 5 указаний). В таблице ниже приведен состав кода бюджетных расходов.

Номер разряда КБК (кода расходов)

Код главного распорядителя бюджетных средств

Код целевой статьи

Код вида расходов

Программная (непрограммная) статья

Прил. 9 указаний № 65н

Прил. 2 указаний № 65н

Прил. 10.1 указаний № 65н

Прил. 3 указаний № 65н

Чтобы определить знаки 1–17 для счета АУ и БУ, необходимо следовать следующей схеме:

Номер разряда счета АУ или БУ

Соответствующий номер разряда КБК

На месте 5–14-го разрядов ставятся нули (п. 3 приказа № 183н, п. 2.1 приказа № 174н), если иного не прописано в учетной политике.

Для счетов бюджетного учета (КУ и прочие организации, указанные в приказе № 162н) на место 1–17-го разрядов переносятся 4–20-й разряды КБК (либо 1–17-й разряды КБК переносятся на место 1–17-го разрядов счета для финансовых органов). Приложение № 2 инструкции № 162н содержит информацию о виде КБК, который нужно применять для каждого счета.

Новое в 2016 году в сравнении с 2015

Рассмотрим нововведения, коснувшиеся бухучета в госучреждениях, а именно единого плана счетов, в 2016 году. Приказом Минфина РФ от 01.03.2016 № 16н утверждены следующие изменения:

  • новый счет аналитического учета 20611 «Расчеты по оплате труда»;
  • новый забалансовый счет 40 «Активы в управляющих компаниях»;
  • добавлены разъяснения по структуре счета для АУ и БУ;
  • расширен перечень причин, по которым можно списать невозвращенную дебиторку с забалансового счета;
  • добавлен вид поступлений, отражаемых на 17-м забалансовом счете: по возврату дебиторской задолженности по расходам прошлых периодов.

Кроме того, в частные планы счетов также были внесены изменения, которые можно найти в приказах Минфина РФ от 30.11.2015 № 184н для КУ, от 31.12.2015 №227н для БУ и от 31.12.2015 № 228н для АУ.

Итоги

Для определения правил ведения бухучета необходимо понять, какой вид государственных учреждений нам интересен, поскольку существует 4 плана счетов для бюджетников. В едином плане счетов содержатся общие правила, а в остальных трех частных планах счетов можно найти детальные примеры использования счетов, перечни типовых проводок и разъяснения по структуре счета.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Семинар "Бухгалтерский учёт и налогообложение в бюджетных, автономных и казённых учреждениях в 2017 году"

Содержание

Похожие мероприятия

На семинаре будут рассмотрены актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учёта, составления отчётности, учёта предпринимательской деятельности.

Цели семинара

Рассмотреть актуальные вопросы организации бухгалтерского учёта и налогообложения казённых, бюджетных и автономных бюджетных учреждений в 2017 году.

Программа семинара

Изменения в порядке ведения учёта и отчётности в результате утверждения Приказа Минфина России №209н от 16.11.2016 г. с 2017 года. Изменения в Приказ Минфина России от 25.03.2011 г. №33н о порядке составления отчётности бюджетными и автономными учреждениями, введённые в действия Приказом Минфина России №209н от 16.11.16 г.

  • Реализация приказа Минфина России №64н от 10.04.2015 г. о переходе на новые стандарты бухгалтерского учёта с 2018 года.
  • Изменения в Приказ Минфина России от 28.12.2010 г. №191н о, введённые в действия Приказом Минфина России №209н от 16.11.16 г.
  • Изменения в Приказ Минфина приказ №157н от 01.12.2010 г., введённые в действия Приказом Минфина России №209н от 16.11.16 г.
  • Изменения в Приказ Минфина приказы №162н, 174н, 183н, введённые в действия Приказом Минфина России №209н от 16.11.16 г.

Особенности ведения бухгалтерского учёта и отчётности в связи с изменениями законодательной базы.

  • Изменения в учётной политике государственных (муниципальных) учреждений с 2017 года в связи с изменение плана счетов.
  • Организация внутреннего контроля и внутреннего аудита.
  • Особенности оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учёта.
  • Учёт земельных участков.
  • Учёт нефинансовых активов: учёт основных средств, нематериальных и непроизведенных активов; учёт доходных вложений; учёт материалов; учёт товаров; учёт готовой продукции; учёт издержек обращения.
  • Особенности учёта особо ценного имущества: закрепление недвижимого и особо ценного движимого имущества за АУ; расчёты с учредителем, счёт 210 06 и порядок и сроки обновления и унификации данных учреждения и учредителя; учёт изменений в составе недвижимого и особо ценного движимого имущества; ведение реестра недвижимого и особо ценного движимого имущества; ограничения распоряжения; право пользования недвижимым и особо ценным движимым имуществом; особенности распоряжения имуществом, приобретённым за счёт предпринимательской деятельности и прочим имуществом; особенности списания.
  • Сложные вопросы бухгалтерского учёта: монтаж и демонтаж, модернизация, доукомплектование, ремонт основных средств; учёт металлолома, вторсырья и макулатуры; учёт недвижимого имущества; учёт арендных платежей; учёт возмещения коммунальных платежей; учёт трудовых книжек; учёт ГСМ.
  • Учёт субсидий на цели осуществления капитальных вложений.
  • Учёт целевого финансирования.
  • Учёт субсидий на возмещение нормативных затрат; формирование себестоимости госуслуги; учёт расходов, не формирующих госуслугу; учёт субсидий на капитальные затраты; учёт прочих субсидий.
  • Учёт денежных средств и денежных документов.
  • Учёт бланков строгой отчётности.
  • Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
  • Организация раздельного учёта целевого финансирования и предпринимательской деятельности.

Особенности учёта предпринимательской деятельности.

  • Установление платы и методика расчёта размера платы (тарифа) за оказание платной услуги.
  • Особенности расходования средств, полученных от оказания платных услуг.
  • Формирование себестоимости платных услуг.
  • Использование и восстановление средств предпринимательской деятельности на финансирование деятельности по оказанию госуслуги. Счёт 304 06.
  • Классификация расходов учреждения, особенности расчёта себестоимости оказанных услуг; учёт прямых и косвенных расходов, управление финансовым результатом через Учётную политику, особенности использования 109-х счётов.
  • Состав и учёт прямых затрат; состав и учёт накладных расходов; состав и учёт общехозяйственных расходов; особенности учёта амортизации; учёт внереализационных расходов; выбор базы распределения накладных и общехозяйственных расходов.
  • Учёт доходов по предпринимательской деятельности.
  • Учёт привлечённых средств: грантов, пожертвований, спонсорства, дарения.
  • Учёт финансового результата.
  • Учёт санкционирования. Особенности санкционирования субсидий и предпринимательской деятельности.

Особенности учёта расчётов по оплате труда.

  • Практические рекомендации по применению новых условий оплаты труда. Порядок исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства.
  • Планы реформирования систем оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях. Распоряжение Правительства от 26.11.2012 №2190-р: "эффективный контракт" и профессиональные стандарты.
  • НДФЛ и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
  • Пособия по государственному социальному страхованию.
  • Оплата труда персонала (штатного и внештатного), связанного с деятельностью по предоставлению платных услуг.
  • Замена аттестации рабочих мест их спецоценкой.

Особенности ведения налогового учёта.

  • Поправки к главе 25 "Налог на прибыль организаций", главе 30 "Налог на имущество организаций, главе 23 "Налог на доходы физических лиц", актуальные для бюджетных учреждений.
  • Практика применения общих норм НК РФ. Порядок и сроки внесения изменений и дополнений в налоговую отчётность.
  • Подача уточнённой декларации и налоговая ответственность.
  • Порядок прохождения налоговых проверок.
  • Порядок обжалования результатов налоговой проверки.
  • Налог на прибыль бюджетного учреждения.
  • Доходы не учитываемые при расчёте налога: целевые поступления (гранты, благотворительная помощь, получение имущества в безвозмездное пользование и пр.).
  • Налогообложение платных услуг и арендных отношений.
  • Амортизация имущества, используемого в деятельности приносящей и не приносящей доход.
  • Признание внереализационных доходов и расходов, убытков предыдущих периодов.
  • Особенности расчёта и уплаты НДС бюджетными учреждениями. Случаи освобождения от НДС.
  • Применение ст. 145 НК РФ, освобождающей учреждение от обязанностей налогоплательщика НДС. Особенности ст. 149 НК.
  • Проблемные вопросы расчёта налога на имущества, транспортного и земельного налогов. Позиция Минфина, ФНС и арбитражная практика.
  • Плата за загрязнение окружающей среды: новые разъяснения Росприроднадзора.

Организационная информация

для посетителей портала

Документ по окончании обучения: Сертификат об участии в семинаре.

Иногородним клиентам оказывается помощь в бронировании гостиницы на период прохождения обучения.

Контактная информация

УМЦ "ФИНКОНТ"

и получите скидку 8 %.

Оценки и отзывысвернуть ↑

Направления
Рубрики

Комментарии и вопросы

Новости

По опыту мы знаем, что выборный год — всегда особенный. И что после выборов экономическая …

Внимание! У нас меняются формулы расчётов рейтингов. Мы регулярно меняем алгоритмы …

Как совершить оптимальный выбор, продиктованный разумом, а не чувствами или сиюминутными …

Простые и понятные схемы по получению данных, оформлению документов и хранению информации …

Чрезвычайный и полномочный посол Великобритании в РФ привезёт в Новосибирск бизнес-делегацию …

МЕГА события ↑

Приезжают ↑

Роман Мандрик (Москва) Сенсационный тренинг "Геймификация в бизнесе"

Филипп Гузенюк (Санкт-Петербург) Достижение результатов в новых условиях

Михаил Делягин (Москва) Форум для первых лиц "Политико-экономический и финансовый прогноз — 2018 от Михаила …

ТОП-7 компаний

Популярные статьи

Оценка персонала давно перестала быть экзотикой. Любой квалифицированный HR и львиная …

В последнее время всё чаще и чаще слышу от экспертов рынка, коллег и клиентов мнение …

Давайте с вами поисследуем тему страхов клиента или ваших. Чего вы боитесь, когда …

Услышав название одного из этапов продаж, в данном случае выявление потребностей …

Услуги ↑

Нашли ошибку?

Нашли опечатку, ошибку, неточность? Пожалуйста, выделите мышкой текст с ошибкой и нажмите [Ctrl] + [Enter] одновременно.

Рекомендуем посмотреть:

402 фз о бухгалтерском учете последняя редакция 2018

Повышающий коэффициент на электроэнергию с 2018 года

Расчет учебного отпуска в 2018 году пример